集团公司之间的管理费.pdfVIP

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问题3、目前，税局针对集团公司之间的管理费收入有明文规定不允许吗？如果母公司正式收取服务费用，

并向子公司开出发票，是否子公司可以税前列支？此部分服务费可以以何种形式出现？

答复：

根据《企业所得税法实施条例》第四十九条规定：企业之间支付

的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非

银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

第五十条非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国

境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总

机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合

理分摊的，准予扣除。

因此，集团公司向各下属单位收取管理费，支付单位不得扣除，

如果集团公司间是母子公司形式，根据《国家税务总局关于母子公司

间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发

[2008]86号）的规定处理。文件如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，

现就在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费

用有关企业所得税处理问题通知如下：

一、母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生

的费用，应按照独立企业之间公平