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会计从业电算化计算机与手工并行

计算机与手工并行是指在会计核算软件使用的最初阶段，人工与

计算机同时进行会计处理的过程。此阶段的主要任务是：检查已建立

的会计电算化核算系统是否充分满足要求，使用人员对软件的操作是

否存在问题，对运行中发现的问题是否还应进行修改，并逐步建立比

较完善的电算化内部管理制度等。

在试运行阶段，会计人员要进行双重劳动，但这是十分必要的。

在此期间，通过进行手工与计算机处理结果的双向对比与检验，考查

会计核算软件数据处理的正确性，考查相关人员的操作熟练程度和业

务处理能力，并通过实践建立电算化内部管理制度。应该说，这是手

工会计系统转移到会计电算化系统的试验阶段，也是手工系统与电算

化系统相互适应的重要阶段。其能否顺利进行是单位今后会计电算化

系统能否持续正常运行的前提。试运行的时间，最好放在年初、年末、

季初、季末等特殊的会计时期，这样，才能更全面地比较手工数据和

电算化数据。应预先估计可能出现的问题，一旦出现问题，要及时采

取措施，进行防错纠错。在试运行阶段，前期以人工为主计算机为辅，

后期则以计算机处理为主。

计算机与手工并行工作期间，可以用计算机打印输出的记账凭证

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替代手工填制的记账凭证，原始凭证应附于相关记账凭证的背面，根

据有关规定进行审核并装订成册，作为会计档案保存，并据以登记手

工账簿。如果计算机与手工核算结果不一致，要由专人查明原因并向

本单位领导书面报告。

在试运行阶段，人工与计算机数据对比时，要进行如下工作：

(1)检验各种核算方法。对电算化方式下采用的各种核算方法进

行检验，发生偏差时应及时调整。

(2)检查会计科目体系的正确性和完整性。通过数据对比，检查

初始化阶段建立的会计科目体系是否完整和合理，看其能否适应核算

要求、报表要求、管理要求和会计制度要求。

(3)考查操作准确性。经数据对比发现差错时，如果属于人为原

因，一定要明确责任人并及时纠正操作错误。必要时，应提供更多的

机会进行培训以便提高工作技能。

(4)纠正会计核算软件程序错误或业务处理错误。通过数据对比

发现错误时，应及时查明错误原因。如属于软件设计错误或系统缺陷

时，要及时通知会计核算软件开发和销售单位，责成其迅速调整或改

进功能。尤其当软件存在严重违反会计制度规定的业务处理功能或人

机数据不符，原因是会计核算软件设计错误时，必须暂停此会计核算

软件的试运行，通知设计人员进行修改。

并行实施一个阶段后，应建立各项管理制度，并根据实际运行中

出现的问题，不断改进完善。尤其对上岗操作软件人员的权限分工，

必须在申请替代手工记账前按规定设置完毕，进入正常工作状态。对

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替代手工记账后会计人员的岗位职责应有明确的要求和岗位考核。

此外，并行期间还要注意以下问题：

(1)适当安排好实施进度，试运行期间及时总结、定期检查。实

施效果不理想时，向软件公司咨询，修订实施方案，及时发现和解决

试运行中存在的问题，尽量缩短手工与计算机并行的时间。

(2)实施复杂大系统时，应向有关方面的专家咨询，或向有经验

的单位学习，尽量少走弯路。

(3)做好申请替代手工记账前的准备工作，争取一次通过审查。

在替代手工记账的过程中，一般来说会遇到以下一些问题：

(1)会计核算