《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》填报说明.pdfVIP

附件

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明

一、适用范围

本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。

二、填报依据及内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家

统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、

事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、

应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。

三、有关项目填报说明

（一）表头项目

1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳

税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年

度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法

院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分

立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定

并宣告破产之日的当月月末。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。

（二）表体项目

本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后

所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）

通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。

本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。

－1－

1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业

会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，

与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。

利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一

（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳

税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用

明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税

人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附

表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。

2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计

算的外，通过附表相应栏次填报。

3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或

入库金额。

（三）行次说明

1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。

本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业

纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）

《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利

组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》

计算填报。

2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本

总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工

商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通

过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非

企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企

业单位支出明细表》计算填报。

3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市

维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及

附加”科目的数额计算填报。

－2－

4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的

各种费用。本行根据“销售费