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新时期公立医院货币资金的内部控制与风险

防范

引言

随着新医改的落地，药品耗材加成被相继取消，传统的“以药养医”模式发生

了根本性转变，公立医院的运营也面临着全新的挑战。货币资金作为公立医院良

性运转的基础，是开展各项业务活动的根本保障，其使用管理贯穿于医院运营的

全过程。资金作为一种高流动性资产，也是医院资产管理的重点、难点。因此，

只有重视货币资金的内部管理，才能提高货币资金的使用效益，增强医院的整体

运营管理水平，对公立医院改革后的可持续发展起到了至关重要的作用。

一、公立医院货币资金管理的意义

（一）做好货币资金管理是维护资产安全的前提保障

公立医院货币资金由现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币货币

资金组成，具有很强的流动性和较大的风险性，确保公立医院货币资金安全是保

障各项业务活动正常开展的前提。如果公立医院货币资金疏于管理，就极易产生

账外账、小金库、占用挪用、监守自盗等现象，造成国有资产流失，不仅影响公

立医院的正常运转，更对公立医院的名誉和国家的利益造成严重损失。

（二）做好货币资金管理能有效提高医院运营效率

货币资金作为医疗行业持续有序发展的血液，对改革大潮中的医疗机构起到

至关重要的作用。公立医院作为我国医疗行业的主体，在新医改形势下普遍面临

货币资金短缺的问题，货币资金短缺一定程度上限制了公立医院的健康发展，进

而影响医疗卫生体制改革的推进。解决货币资金短缺的根本途径就是提高公立医

院货币资金的使用效率。新医改背景下，公立医院的盈利空间被进一步压缩，医

院的可持续发展受到了一定程度的制约。为了应对这些困境，公立医院必须在提

高医疗技术水平和服务质量的同时，加强运营管理，通过建立良好的货币资金管

理体系，提高货币资金的使用效率，合理配置资源，优化管理流程，全面提升医

院运营效率。

（三）做好货币资金管理有利于财务信息的真实完整

提高货币资金管理质量是促进财务信息真实完整的有力保障，是公立医院财

务管理的基本要求。加强医院货币资金管理，建立完善的货币资金管理内控体系，

是医院各项业务活动顺利开展的有力保障。保障各项资产安全合理使用，进一步

促进了医院财务信息真实完整，为医院领导层决策提供有效的数据支撑。

二、公立医院货币资金内部控制风险

（一）公立医院货币资金日常管理阶段风险分析

医院货币资金的内部控制紧迫性较强，控制难度较大。医院货币资金的日常

管理阶段主要涵盖了货币资金的收入业务、支出业务和货币资金的保管。货币资

金的收入业务可能存在的风险点：医院价格管理制度不完善；收款处的收退费管

理流程制度不健全、退费审核不严格；收入人员岗位设置混乱、没有明确的职责

划分、不相容岗位未能分离制衡。货币资金保管可能存在的风险点：存在账实不

符未及时处理的现象；未能每日对现金及时盘点，日清月结；银行账户管理不规

范，开设、变更账户未按照相关规定的要求；应收医疗款催缴不及时、住院欠费

管理不到位。

（二）公立医院货币资金日常监督阶段风险分析

第一，医院内审部门不能独立行使监督检查职责从而令其流于形式、其形同

虚设，缺乏监督的权威性，无法发挥监督自身作用。第二，货币资金预算执行没

有相应的监督体系支撑，导致执行过程中出现的问题无法及时得到反馈与解决，

监督体系没有相应的奖惩机制辅助，职工对于货币资金的内部控制的积极性欠佳。

（三）医院货币资金监管较为困难，信息化建设滞后

医院的货币资金不但要帮助医院实现战略目标及稳定发展，还需要保障医务

人员工资的正常发放与医疗业务的顺利运行。当前基于公立医院财政不足的情况，

医院在购置相关设备及学科建设方面投入了大量的医疗资金，再加上人们未能深

入认识信息化建设，导致医疗服务难以正常运行。信息化建设严重滞后，导致无

法有效使用货币资金控制模块，只能借助人工实现控制，难以做到从计算机源头

进行控制，使得货币资金监管难度明显加大。

三、防范公立医院货币资金内部控制风险的有效对策

（一）完善货币资金内部控制相关的组织结构

合理的组织结构应该根据新医改的要求，完善法人治理结构，做到权责分配、

管办分离、不相容岗位相分离，对公立医院的控制权进行科学的配置，确保制衡

的有效性。医院要对组织结构的纵向和横向适度分配，既不能过于集中也不能过

于分权，既能保证领导的权威也需要保持相关部门的独立性。对公立医院的组织

结构进行优化，应该是院长负总责，下设各分管领导，负责组织工作人员提供医

院的各项医疗服务，同时应该由总会计师统筹管理