税筹实际案例：利用固定资产加速折旧优惠.pdfVIP

利用固定资产加速折旧优惠

一、客户基本情况（客户基本方案）

甲公司属于制造业小型微利企业，2022年度购进两台机器，每

台价值100万元。甲公司计划按税法规定的10年折旧年限进行折旧，

即每年提取20万元折旧。预计2022年度实现利润总额300万元。

二、客户方案纳税金额计算

甲公司2022年度应缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+

（300-100）×25%×20%=12.5（万元）。

简明法律依据

（1）《企业所得税法》；

（2）《企业所得税法实施条例》；

（3）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策

的通知》（财税〔2019〕13号）。

（4）《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税

优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）。

三、纳税筹划方案纳税金额计算

建议甲公司享受固定资产加速折旧的优惠，将200万元一次性计

入当期成本费用，由此，甲公司2022年度可以增加税前扣除：

200-20=180（万元）。甲公司应纳税所得额将降低为：300-180=120

（万元）。甲公司2022