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第26卷第7期技术经济Vol26,No7

2007年7月TechnologyEconomicsJuly,2007

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文章编号:1002-980X200707-0085-05

完善个人所得税制度研究

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罗妙成,陈月富

(1福建财会管理干部学院,福州350001;2福建省地方税务局,福州350003)

摘要:个人所得税制改革必须与国情相结合分步实施、循序渐进,而不能一步到位。“十一五”乃至更长的一段

时期,个人所得税制应按照主要体现收入再分配的政策目标来完善:实行综合与分类相结合的混合所得税制课税模

式;简并税率形式,调整税率的幅度和结构;采取有效措施,减少个人所得税流失。

关键词:政策目标;税制模式;税率;征管

中图分类号:F81242文献标志码:A

加,个人的经济行为在整个国民经济活动中占有举

1个人所得税的政策目标选择

足轻重的地位,如西方发达国家个人的储蓄、投资、

综观西方发达国家个人所得税的起源和发展,消费等行为对国家经济的稳定和发展有着重大的影

个人所得税政策目标的运用,经历了由增加政府财响。因此,在设计个人所得税时,放弃任何一个政策

政收入的单一目标向增加政府财政收入、收入再分目标,都会影响个人所得税作用的全面发挥。

配以及促进经济的稳定和发展双重或三重目标的转但是,不同的国家,同一国家的不同时期,政治、

变过程。较早开征个人所得税的一些西方发达国经济、社会等方面情况是各不相同的,所以个人所得

家,在个人所得税制度确立的初期,其政策目标主要税政策目标的选择不能离开国情。与西方发达国家

是组织收入。如英国1799年首创所得税、美国不同,我国对个人所得的征税,一开始就侧重于收入

1861年征收个人所得税,主要都是为了筹措战争经再分配目标。1980年颁布的《个人所得税法》是按

费的迫切需要。到第一次世界大战期间,一些国家照“内外一致,适当调节,合理负担”的原则制定的。

开始认识到个人所得税不仅是一种重要的收入来个人所得税只对列举的十一项所得中月收入或每次

源,其所具有的收入再分配功能,也是一个有助于实收入超过800元的部分征税。当年全国职工年平均

现社会公平与社会改革的工具。第二次世界大战货币工资为762元[1],平均每月是635元。在计划

后,在市场经济发达的国家中,个人所得税被用来作经济体制下,我国长期实行低工资制,个人极少从事

为防止经济波动的“稳定器”。由国外个人所得税政第二职业,工薪以外的其它收入又不多,因此国内居

策目标的发展变化给我们的启迪是,理想的个人所民中需要缴纳个人所得税的人微乎其微,个人所得

得税应是多重目标的综合运用,并根据客观形势的税法实际上只适用于在华工作的外籍人员