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增值税（练习题）
（1）税率：17%，人民生活必需品、宣传文教用品、支农产品、煤炭13%
（1.1）应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
（1.2）销项税额=销售额×税率。向购买方收取。
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（1.3）价格明显不合理的○按同期同类货物价格确定○组成计税价格=成本×
（1+利润率）+消费税税额。利润率一般为10%，轿车8%、首饰摩托越野车6%、
烟酒化妆品鞭炮轮胎小客车5%。
（1.4）销售额包括：价外收取的包装费、装卸费、储存费等。委托他人代销、
销售代销、代购交付、机构之间（县市内除外）、将自产货物用于不征税的项目
或固定资产建设集体福利个人消费无偿转让（样品、试用除外）、停业破产抵债。
（1.5）进项税额不得抵扣的：购进固定资产、发票未注明税额、非应税项目购
进、集体福利个人消费、非正常损失。
（2）以10%作为购进农产品的扣除税率，公式：购进免税农产品进项税额=买价
×10%。
（3）折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。随同运费支付的装卸费、
保险费等其他杂费不能计算扣除进项税额。（运费10%且不用换算，自己销售+配
送的运费17%需换算）
（4）一般纳税人应税服务开普通发票的需换算计入销项税。
（5）销售自己使用的旧货，按4%将含税销售额换算成不含税销售额，征收增值
税。
（6）逾期未收回的包装物不再退还押金，按17%征收。押金收入属含税收入。
（7）未取得专用发票不得计算进项税额。
（8）因本企业不是从事废旧物品经营的，收购旧货不计算进项税额。
（9）商店销售给消费者的4%、小规模纳税人6%，取得收入时，是含税收入。需
换算。
（10）一般纳税人从小规模纳税人手中进货、小规模纳税人自己进货，均不得抵
扣进项税。
取得收入
（11）销售额=（）进货负担的进项税不得抵扣。
1增值税税率
（12）委托加工的应征收消费税的货物，销售额为加工费收入加代扣的消费税税
额。
（13）进口货物加工销售计算=进口环节应纳增值税+销售环节应纳增值税
计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税或：计税价格＝（到岸价格＋关税）/（1
－消费税税率）此公式适合应征消费税产品提供完税价格的情况，P713题
应纳税额＝计税价格×税率
1
1
例1：某自行车厂为一般纳税人，自行车；批发价280元/辆。○向百货大楼销
2
售800辆，百货大楼付款后，厂家给予8%折扣，开具红字发票入账；○向外地
销售500辆，并支付运费8000元，收到的运输发票上注明运费7000、装卸费1000；
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○销售本厂自用两年小轿车，100000元（含税）；○逾期仍未收回的出租包装
5
物押金60000元，计入销售收入中；○购进自行车零部件，原材料，取得专用发
6
票注明金额140000元，注明税额23800元；○从小规模纳税人处购进零件90000
7
元，未取得专用发票；○自行组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。计
算应纳增值税额。
10000060000
解：当月销项税额=（800×280+500×280）×17%+×4%+×17%
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