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姚敬东论文

一、引言

随着我国信息技术的发展，信息化建设与审计业务进一步融合贯通，

远程审计的概念应运而生。近两年，受新冠肺炎疫情影响，传统意义上的

现场审计工作不得不面临转型。目前我国对远程审计的实践研究尚未实现

成熟的标准化体系，相关解决路径研究有待进一步深入，如何通过深化远

程审计实践路径探索，采取科学合理措施优化对策，在为企业完善机制建

设、有针对性实施审计策略、降低审计风险、提升管理水平等方面具有重

要的现实意义和社会价值。

二、远程审计概念的提出

（一）概念定义

远程审计，也称非现场审计，是指通过网络系统连接平台、电话、邮

件、语音及视频会议功能的APP等方式，同被审计单位保持远程沟通协

作，运用适当的审计程序，完成信息记录、条件抽样、数据分析、事实确

认、意见交换等必要步骤，出具审计报告，最终实现审计目标并提出相应

的整改建议。

（二）政策背景

2004年，审计署印发《2004年审计信息化工作指导意见》，要求大

力推进计算机技术在审计实施中的作用，提高审计职业的信息技术含量，

改进审计实施手段，增强审计监督能力。2015年，中共中央办公厅、

国务院办公厅正式印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及

配套文件《关于实行审计全覆盖的实施意见》，要求创新审计技术方法，

积极运用大数据技术，加大业务数据与财务数据、单位数据与行业数据以

及跨行业、跨领域数据的综合比对和关联分析力度，提高运用信息化技术

查核问题、评价判断、宏观分析的能力。

2019年，审计署办公厅印发《2019年度内部审计工作指导意见》，

要求积极创新内部审计方式方法，加强审计信息化建设，强化大数据审计

思维增强大数据审计能力，综合运用现场审计和非现场审计方式，提升内

部审计监督效能。

2021年，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通

过修改后的《中华人民共和国审计法》，要求国家政务信息系统和数据共

享平台应当按照规定向审计机关开放。

（三）驱动因素

1.疫情影响因素。

新冠肺炎疫情对人们工作和生活带来了巨大影响，毒株变异多、传播

速度快、无症状感染增加等多种因素进一步加大了防控难度，给本就需要

现场统筹、执行必要程序的审计工作造成相当大的现实困难。

一是时间因素加大审计质量风险。审计工作一般在年初就制订了符合

单位业态发展的审计计划，但因疫情政策对各地的影响，让本该在某一时

间段执行的审计任务计划被迫调整，审计人员进场频次受限、无法及时赶

赴审计现场，或是进场后由于疫情防控需要造成现场审计时间不受控制，

不得已缩短审计现场时间，造成审计事项抽样考虑因素不全面、审计程序

执行不到位、分析过程精准度下降等问题。

二是空间因素加大审计执行风险。疫情防控政策对差旅出行提出了严

格要求，审计人员面临着被审计单位是否具备实施现场审计条件、是否可

以进行审计事项关联情况的实地走访等情况。同时由于部分事项需要面对

面开展相应的审计程序，如不相容岗位是否分离、关键风险岗位人员是否

履职、内控穿行测试各环节是否有机贯通等，一旦被审计单位工作留痕措

施不到位，业务变化、关停或者员工离职、裁减等情况出现，现场审计受

限将对关键问题点的确认产生极大影响。

三是人为因素加大内控舞弊风险。疫情影响着各行各业的经济发展，

企业面临目标客户业务量减少、货物供应链流转中断、资金流压力大等现

实情况，部分企业面临收入和利润考核压力，为粉饰经营业绩不惜铤而走

险，采用虚假列支成本、跨期确认收入、签订虚假合同或阴阳合同虚构交

易金额、资产减值准备计提不充分等手段，导致报表信息失真，严重的甚

至存在舞弊欺诈风险，对企业内部管理带来挑战。

2.技术革新因素。

一是提升审计信息分析质量。大数据时代为审计工作数字化技术革新

带来了契机和手段，基于被审计单位数据源的整合分类应用科学化分析思

路，可以划分不同层次选取多维度审计抽样方式，结合筛选条件构建相应

的数字化审计模型，透视分析审计报表的数据关联性，简化审计流程，使

生成分析结果的系统准确性提升，有助于将审计风险降至可接受的水平。

二是优化审计资源投入分配。基于信息化的审计平台可以充分采用技术控

制手段，科学分配审计资源。一方面，远程协助具有点对点