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持有至到期投资的核算

一、工作任务

取得的核算

利息核算

期末的核算

二、账户设置

持有至到期投资——投资类别

品种

——本钱

——利息调整

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三、工作提示

1、“本钱〞明细账登记债券的面值。“利息调整〞登

记折〔溢〕价及其摊销额。

2、买价中包含的利息记入“应收利息〞账户。

3、买价〔剔除应收利息〕与本钱的差额记入“利

调整〞明细账。

4、报表日按摊余本钱和实际利率计算利息收入，记

入“投资收益〞账户。

5、重分类为可供出售金融资产的，按公允价值入账，

公允价值与账面价值之差调整资本公积。

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四、工作举例

[例1]某企业2006年初以90万元购置了一批面值为110万元的5年期

债券，票面利率为3.636%。另付交易费用5万元，企业将其划

分为持有至到期投资。

假设为每年末付息、到期还本的债券,如何进行会计处理?

假设为到期一次还本付息的债券,如何进行会计处理?

答案见后页

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假设为每年末付息到期还本的债券

初始投资金额

=年利息*〔P/A,I,N〕+债券面值*〔P/F,I,N〕

由于N，通过查年金现值系数表及复利现值系数表可确定I。

每年利息收入=110万元*3.636%=4万元

95=4*〔P/A,I,5〕+110*〔P/F,I,5〕，得：I=6.96%

2006年初：

借：持有至到期投资——本钱110万

贷：持有至到期投资——利息调整15万

银行存款95万

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年份应计利息应收利息差额应收本息额

2006初95

2006末6.6142.6197.61

2007末6.7742.77100.44

2008末6.9742.97103.41

2009末7.1843.18106.59

2010末7.4143.41110

本期应计利息=期初应收本息额*实际利率〔6.96%〕

应收本息额即摊余本钱

2006年末：

按权责发生制计算应计利息收入〔计入投资收益〕：

95*6.96%=6.61万元

按收付实现制计算应收利息收入(计入应收利息)：

110*3.636%=4万元

二者差额2.61万元〔计入利息调整〕按复利原那么滚入摊

余本钱，

即“利滚利〞。编辑ppt

会计分录

2006年末：

借：应收利息4万

持有至到期投资——利息调整2.61万

贷：投资收益6.61万

借：银行存款4万

贷：应收利息4万

2007年末：

借：应收利息4万

持有至到期投资——利息调整2.77万

贷：投资收益6.