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第十一章存货与仓储循环审计
本章要点
第一节存货与仓储循环的审计对
象
第二节存货与仓储循环的内部控
制及其测试
第三节存货审计
第四节营业本钱审计
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本章要点
§1.存货与仓储循环涉及的业务活动
§2.存货与仓储循环涉及的凭证和会计记录
§3.存货与仓储循环相关的内部控制及其测试
§4.存货监盘方案和检查程序
§5.存货截止测试和存货计价测试
§6.原材料、库存商品和存货跌价准备的实质性程
序
§7.营业本钱的实质性程序
§8.应付职工薪酬的实质性程序
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第一节存货与仓储循环的审计对象
一、存货与仓储循环的业务活动
二、存货与仓储循环的凭证和会计
记录
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一、生产循环的业务活动
(1)制订生产方案，按方案组织生产。
(2)发出原材料。
(3)领用原材料。
(4)核算产品本钱。
(5)产成品入库。
(6)发出产成品。
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二、存货与仓储循环的凭证和会
计记录
(1)生产任务通知单。
(2)领发料凭证。
(3)产量和工时记录。
(4)工资汇总表和人工费用分配表。
(5)材料费用分配表。
(6)制造费用分配汇总表。
(7)本钱计算单。
(8)存货明细账。
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第二节存货与仓储循环的内部控制
及其测试
§一、存货与仓储循环的内部控制
§二、存货与仓储循环的控制测试
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一、存货与仓储循环的内部控制
§(一)本钱费用内部控制
§(二)工薪内部控制
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(一)本钱费用内部控制
§1.职责分工
§2.授权审批
§3.凭证和记录
§4.本钱费用预算
§5.本钱费用控制
§6.本钱费用核算
§
7.监督检查
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(二)工薪内部控制
§1.职责分工
§2.授权审批
§3.人事管理制度
§4.考勤记录或产量记录
§5.工薪结算表审核与工资发放
§6.分配和记录工薪费用
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二、存货与仓储循环的控制测试
§(一)本钱费用内部控制的控制测试
§(二)工薪内部控制的控制测试
§(三)重新评估重大错报风险
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(一)本钱费用内部控制的控制测试
§(1)观察或询问职责分工的情况。
§(2)检查本钱费用预算是否经过审批及执行
情况。
§(3)抽查本钱计算单。
§(4)检查内部监督检查制度。
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(二)工薪内部控制的控制测试
§1.抽查工薪汇总表
§2.抽查工薪单
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(三)重新评估重大错报风险
§在控制测试的根底上，注册会计师应进一
步评价存货与仓储循环的内部控制，并重
新估计重大错报风险水平，以修订存货与
仓储循环实质性程序的时间、性质和范围。
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第三节存货审计
§一、存货的审计目标
§二、存货的实质性程序
§三、存货相关账
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