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第五章持有至到期投资
第五章持有至到期投资
及长期股权投资
及长期股权投资
•第一节持有至到期投资
第一节持有至到期投资
•
•第二节长期股权投资
第二节长期股权投资
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编辑ppt
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第一节持有至到期投资
第一节持有至到期投资
•一、持有至到期投资概述
•一、持有至到期投资概述
•二、持有至到期投资的取得
•二、持有至到期投资的取得
•三、持有至到期投资的收益及摊余本钱
•三、持有至到期投资的收益及摊余本钱
•四、持有至到期投资的到期兑现
•四、持有至到期投资的到期兑现
•五、持有至到期投资的减值
•五、持有至到期投资的减值
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一、持有至到期投资概述
一、持有至到期投资概述
•1、定义
•1、定义
•持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、
•持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、
回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能
回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能
力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。
力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。
•2、分类
•2、分类
•作为持有至到期投资购入的债券，按债券还本
•作为持有至到期投资购入的债券，按债券还本
付息情况，一般分为三类：〔1〕到期一次还本付
付息情况，一般分为三类：〔〕到期一次还本付
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息；〔2〕到期一次还本分期付息；〔3〕分期还
息；〔〕到期一次还本分期付息；〔〕分期还
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本分期付息。
本分期付息。
•说明：不同类型的债券分别采用不同确实认与计
•说明：不同类型的债券分别采用不同确实认与计
量方法。
量方法。
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一、持有至到期投资概述
一、持有至到期投资概述
•3、科目设置：
•3、科目设置：
•为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、
•为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、
处置等情况，可以设置“持有至到期投资〞科目，
处置等情况，可以设置持有至到期投资〞科目，
“
并设置“面值〞、“利息调整〞、“应计利息〞等明
并设置面值〞、利息调整〞、应计利息〞等明
“““
细科目。
细科目。
•说明：
•说明：
•新准那么规定设置“本钱〞、“利息调整〞、“应
新准那么规定设置本钱〞、利息调整〞、应
•“““
计利息〞明细科目。“本钱〞反映债券面值。“利
计利息〞明细科目。本钱〞反映债券面值。利
““
息调整〞反映溢折价和手续费用。如果发生手续
息调整〞反映溢折价和手续费用。如果发生手续
费等，也可以设置“债券费用〞明细科目。
费等，也可以设置债券费用〞明细科目
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