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合作社几个易混淆科目实例分析

□张志刚

合作社发展日新月异，经济活动贷：实收资本

也日趋活跃，合作社财务人员在进行第二种观点：注册资本做账。虽

会计核算的时候，由于对会计制度规股东缴纳未实际出资，股东应有出资

定把握不够准确，常常会出现会计科义务，作往来处理。

目不会用、乱使用的情况，本文列举借：应收款—××股东

了实务中几个易混淆会计科目的使用1000000

实例，以便供大家学习探讨。贷：股金1000000

【例1】××粮食种植合作社在工笔者更倾向于第二种观点，但借

商注册1000000元，工商未进行注册验方在应收款科目核算不当，因为是应

资，股东未缴纳实际出资，取得工商营收内部股东出资，在成员往来科目核

业执照注明注册资本金1000000元。算比较妥当。

第一种观点：注册资本不做账。正确会计分录：

实际收到股东缴纳的注册资本的时借：成员往来—××股东

候做账，即实收资本入账。1000000

借：银行存款贷：股金1000000

40农村财务会计2016.9

合作社

【例2】睢宁县××农机专业合作费、运杂费、保险费和相关税金等计

社从江苏吉田公司购置联合收割机一价，故入账价值：129800+300=130100

台，价格129800元，享受农机购置补元；第2点，直接通过专用基金核算有

贴28000元，实付现金101800元。途中误，合作社收到国家财政补助的资金

保险费300元，另付办证费500元。时应先通过专项应付款科目核算，然

错误会计分录：后再转入专用基金科目核算；第3点，

借：固定资产129800办证费用属于非经营支出，应在管理

贷：银行存款或库存现金费用中核算。

101800正确会计分录：

专项基金28000借：固定资产130100

借：经营支出800贷：银行存款或库存现金

贷：库存现金800102100

上述会计分录存在以下3点错专项应付款28000

误：第1点，固定资产的入账价值有同时，

误，因为购