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第二章商业银行存款业务的核
第二章商业银行存款业务的核
算
算
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第一节存款业务概述
一、存款的分类：
Ø定期与活期
Ø一般性存款与财政性存款
Ø企业存款与居民个人存款
Ø人民币存款与外汇存款
Ø储蓄存款与结算存款
Ø原始存款与派生存款
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二、银行结算账户与储蓄账户
二、银行结算账户与储蓄账户
l结算账户———可以办理资金收付结算
l储蓄账户———仅限于办理现金存取业
务，转账结算只能办理本人名下的转帐，
而不能对他人或单位转账，也不能接受
他人或单位的资金转入。
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l个人结算账户和活期储蓄账户的异同如
下：
1.共同点：a.都可以存取现金。b.存
款都可获得利息收入〔利率相同〕。c.本
人名下的个人结算账户和活期储蓄账户
之间可以相互转账。
2.不同点：a.办理对外的资金转出或
接受外部的资金转入时〔包括本人异地
账户汇款〕只能通过结算账户办理。b.
储蓄账户只能办理本人名下的存取款业
务和转账，而不能对他人或单位转账，
也不能接受他人或单位的资金转入。
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第二节单位存款的核算
〔1
立根本存款账户。
？为什么称为根本账户
？能否支取现金
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〔2〕一般存款账户：是存款人因借款或其他结
算需要，在根本存款账户开户银行以外的银行
营业机构开立的银行结算账户。
？开户条件
？有无数量限制
？能否支取现金
〔3〕专用存款账户：存款人按照法律、行政法
规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和
使用而开立的银行结算账户。如：根本建设资
金、更新改造资金、粮、棉、油收购资金、证
券交易结算资金、金融机构存放同业资金、政
策性房地产开发资金、单位银行卡备用金等。
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？能否支取现金
〔4〕临时存款账户：存款人因临时需要并在
规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下
列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：
设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。
？“临时〞时间期限
？能否支取现金
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二、会计科目
二、会计科目
吸收存款
核算企业〔银行〕吸收的除同业存放款项
以外的其他各种存款，包括单位存款、
个人存款、信用卡存款、财政性存款等。
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三、单位活期存款存取的核算
借：库存现金等
贷：吸收存款—活期存款某单位存款户本金
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四、单位定期存款的核算
1、存入款项与本金相等
(1)存入:
借：吸收存款—活期存款某单位存款户本金
贷：吸收存款—定期存款某单位存款户本金
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第三节存款利息的核算
第三节存款利息的核算
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一、活期存款利息的计算
1、计息时间：结息日与入息日
计首不计尾。
注：个人根本同于单位的时间与方法
2、利：结息日挂牌公告的活期存款利
利率的符号及其转换
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3、利息
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