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一、考点
知识点考点
记账本位币的确定考虑因素，经营记账本位币的确定
发生日的处理外币兑换业务的处理
货币性项目按照应有余额（期末外币余额×期末即期汇率）调整，
资产负债表日、结算日
计入财务费用
的处理
非货币性项目汇兑损益的处理
资产负债表日即期汇率：资产、负债
资产负债表
外币报表折算原则发生时的即期汇率：所有者权益
利润表发生日的即期汇率：收入、费用
二、习题
【例题·判断题】如果经营与企业的在经营活动中所占的比例较高，经营应当
选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（）
『正确答案』√
【例题·单选题】甲公司的记账本位币为，其外币采用日的即期汇率折算。2×19
年10月28日，将货款1000000欧元到银行兑换成，银行当日的欧元买入价为1欧元＝7.73
元，中间价为1欧元＝7.85元。则计入财务费用的金额为（）。
A.773B.785C.12D.85
『正确答案』C
『答案解析』将货款1000000欧元到银行兑换成时：
借：银行存款——××银行（元）7730000
财务费用——汇兑差额120000
贷：银行存款——××银行（欧元）7850000
【例题·单选题】甲公司以作为记账本位币。2019年12月31日，即期汇率为1欧元＝
7.56元，甲公司应收账款欧元账户借方余额为1000万欧元，应付账款欧元账户贷方余额为
600万欧元。两者在汇率变动调整前折算的余额分别为7500万元和4500万元。不考虑其他
因素。2019年12月31日因汇率变动对甲公司2019年12月营业利润的影响为（）。
A.增加24万元B.减少24万元
C.减少60万元D.增加36万元
『正确答案』A
『答案解析』应收账款的汇兑差额＝1000×7.56－7500＝60（万元）（汇兑收益）
应付账款的汇兑差额＝600×7.56－4500＝36（万元）（汇兑损失）
所以，因汇率变动导致甲公司增加的营业利润＝60－36＝24（万元）。
【2017·多选题】下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债日对其记账本
位币余额进行调整的有（）。
A.固定资产
B.应付债券
C.长期借款
D.应收账款
『正确答案』BCD
『答案解析』固定资产属于以成本计量的外币非货币性项目，已在发生日按当日即期汇
率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。
【2016·单选题】对于收到投资者以外币投入的资本，企业应当采用的折算汇率是（）。
A.当期简单平均汇率
B.发生日的即期汇率
C.当期平均汇率
D.合同约
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