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2014年CPA税法5天提示
第九章车辆购置税法、车船税法和印
花税法
提示一，车辆购置税的应税行为。具体来讲，车辆购置税应税行为包括：使用行
提示二，车辆购置税的计税依据。
提示三，车购税的税率，10%。
提示四，。
提示五，征收管理——一车一申报；办理车辆登记手续前纳税；、进口或其
他方式取得之日起60日内纳税；考生还要注意一下车购税的退税规则。
提示六，车船税计税单位是“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身
长度每米”。
提示七，车船税的计税依据和税额计算，P262，计税单位的尾数不舍不入。拖船按发
动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；税额再按机动船舶税额的50%计
算。
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
计算为：应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数
车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以车船的
或其他证明文件所载日期为准。
提示八，车船税的。
提示九，车船税的征收管理——纳税地点。
提示十，印花税的税目税率。
考生要注意区分技术合同和转移书据，二者适用税率不同。
专利申请权转让、非专利技术转让属于技术合同。
专利权、专有技术使用权、专利实施、个人无偿赠与不动产登记表属于转移
书据。
提示十一，掌握印花税的税额计算。
委托加工印花税的计算是每年必考的内容。P270
以物易物合同、建筑安装承包合同也是常考点。
计税依据规则要把握。
提示十二，熟悉
提示十三，熟悉纳税方法与纳税申报。
第十章企业所得税法
提示一，纳税义务人、征税对象与税率
个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的。
缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。
非居民企业的机构场所的含义。
企业所得税的税率要求考生。
25%的税率适用于居民企业和境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非
居民企业；20%的低税率适用于境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所
得与机构场所没有实际联系的非居民企业。目前减按10%征收。
提示二，应纳税所得额的计算中的收入确定
P283，收入确定的时间。
P284，混合性投资业务的处理（新增）。
P284，接受捐赠的收入确认。
P285，处置资产与外部处置资产（与流转税不同）。
P285，限售股。
P287，不征入与免入的范围
P289，国债利息收入与转让收入的划分计算。
提示三，税前扣除项目
要点具体规定
扣除原则（5权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则
个）
基本范围成本、费用、税金、损失、其他支出
工薪（合理和据实）、社保、财险、向金融
按照实际发生额扣除（在
机构借款利息、汇兑损失、保护费、环
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