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（第八部分职业能力综合测试一）第五篇职业道德篇（第18章）
一、案例分析题
1、中恒信师委派师担任上市公司白山（以下简称“白山公
司”）2×14年的年报审计的质量控制及职业道德。
注意到以下可能影响职业道德的情况。
1.审计项目组的前任审计项目6年前离开中恒信师，到甲公司（非中恒
信的审计客户）担经理。从中恒信师离职后，一直由担任白山公
司审计项目。
2×14年白山公司并购了甲公司，甲公司成为白山公司的非全资子公司，仍继续担任甲公司的
高管。
2.中恒信委派师担任白山公司2×14年度财务报表审计项目质量控制复核
人。
3.师在20×9年度至2×13年度期间担任白山公司的重要子公司长白公司的财务报
表审计项目经理，并签署了2×12年度和2×13年度长白公司审计报告。2×14年度，师
新晋升为，担任长白公司2×14年度财务报表审计项目。
4.中恒信师委派师担任白山公司的重要子公司青山公司2×14年度财务
报表审计项目。
师曾担任青山公司20×8年度至2×12年度财务报表审计项目，但未担任甲
公司2×13年度财务报表审计项目。
1、请代分别判断是否会对独立性产生不利影响，并简要说明理由，如果存在防范措施
的，请具体的防范措施。
2、上市公司甲公司从事业务。2013年5月，ABC拟承接甲公司2013年度审计业务，
在执行客户和业务接受评估过程中发现下列事项：
（1）A师ABC，自2011年12月退休后，担任师的技术顾
问及甲公司独立董事。
（2）ABC师自2010年起每年按通行商业条款甲公司的员工医疗补充产品。
（3）B师是ABC金融业务部的，其妻子是甲公司某的人事部经
理。
（4）C师是ABC金融业务部主管，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司
2000股。
（5）ABC师的网络与甲公司正就2013年度有关精算系统的内审
服务进行洽谈。
1、针对上述第（1）至（6）项，假定ABC接受甲公司审计委托，逐项是否存在可
能对ABC的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如存在产生不利影响的情况，简
要说明可以采取的防范措施。
3、中恒信师委派师担任海科（以下简称“海科公司”）
IPO上市审计项目的。
在工作中，发生以下可能影响职业道德的情况，请代其分别判断是否会对独立性产生不利影响，
并简要说明理由。
1、为了激励中恒信师积极配合IPO上市项目，海科承诺一旦上市顺利实施，将在
业务约定书约定的审计费基础上再额外支付10万元，并承诺将安排项目去欧洲旅游。
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