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最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》案例分析题题库及答案(试卷号13--第1页

最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》案例分析题题库及答案（试卷号1334）

最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》案例分析题题库及答案（试卷号：1334）

案例分析题1.某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款非高档护肤

类面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组成套装销售，其中包括：售

价40元的洗面奶，售价90元的眼影、售价80元的粉饼以及售价120元的该款非高档护肤类面霜，

包装盒费用为20元，该化妆品套装销售定价为350元（以上均为不含税价款，根据现行消费税税法

规定，成套化妆品的税率为15%，高档护肤类化妆品税率为15%．非高档护肤护发品不征收消费税）。

计算分析该公司应如何进行消费税筹划？答:以上产品中,洗面奶和面霜是护肤护发品,不属于消

费税的征收范围,眼影和粉饼属于化妆品,适用15%税率。如果采用组套销售方式,公司每销售-套产

品,都需缴纳消费税。350应纳税额=(350/1-15%*15%X15%)=61.77元。

而如果改变做法,化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时,暂时不组套(配比好各种商品的数

量),并按不同商品的销售额分别核算,分别开具发票，由商家按照设计组套包装后再销售(实际上只

是将组套包装的地点、环节调整厂一下,向后推移),则:化妆品公司应缴纳的消费税为每套(80+90/1-

15%*15%)=30元。1-15%两种情况相比,第二种方法每套产品可以节约税款31.77元(61.77-30)2.个

人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。该企业人员及资产总

额均符合小型微利企业条件，按20%的所得税税率缴纳企业所得税，请计算分析李先生以什么身份

纳税比较合适（本题不考虑小型微利企业减半征收企业所得税问题）

答:李先生如成立公司制企业,则:年应纳企业所得税税额=180000X20%=18000(元)应纳个人所得税税

额=180000X(1-20%)X20%=28800(元)共应纳所得税税额=36000+28800=64800(元)所得税税负

=64800/180000*100%=36%李先生如成立个人独资企业,则:应纳个人所得税税额=180000X35%-

6750=56250(元)所得税税负=56250/180000X100%=31.25%可见,成立公司制企业比成立个人独资企业

多缴所得税8550元(64800-56250),税负增加4.75%*(36%-31.25%)。

3.某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳

税人条件，适用17%的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发

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票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？4.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月

销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元／条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。

假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税

的基础上，再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟，

比例税率为56%;对于每条调拨价格在70元以下（不含70元）的卷烟，比例税率为36%。）计算分

析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下，且暂忽略消费税从量定

额征收部分）.解：

5．某建设单位B拟建设一座办公大楼，需要找一家施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，

施工企业C最后中标。于是建设单位B与施工企业C签订承包合同，合同金额为6000万元。另外，

建设单位B还支付给工程承包公司A300万元的中介服务费。按税法规定，工程承包公司A收取的

300万元中介服务费须按服务业税目缴纳5%的营业税。

如果工程承包公司A承包建筑工程业务，A与B直接签订建筑工程承包合同6300万元，然后再

以6000万元标准将承包的建筑工程业务分包给C，则A公司的收人应按建筑业税目缴纳3%的