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资产减值、资产损失的纳税调整;;
;案例解析;资产损失;思考;案例解析;借：资产减值损失100万
贷：存货跌价准备100万
汇算清缴时，应纳税所得额调增100万;借：存货跌价准备20万
贷：资产减值损失20万
汇算清缴时，应纳税所得额调减20万;2018年报批后分录为：;由此可见，存货发生损失时，会计上将计提存货跌价准备后的账面价值70万作为损失，计入“营业外支出”，但税法上之前不认可减值，所以认为损失的金额是未计提存货跌价准备的初始存货成本150万，如上图所示，会存在税会差异80万，应纳税调减80万。;
;资产损失的分类;国家税务总局公告2011年第25号规定，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。;例一：A企业的一笔应收账款，多年未收回，对方财务恶化，但是对方公司仍存在。
这种应收账款损失属于法定资产损失。;实际资产损失应在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除，如果企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。;谢谢观看
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