农民专业合作社的负债类科目的会计账务处理流程.pdfVIP

农民专业合作社的负债类科目的会计账务处理流程

合作社的负债按照流动性可分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指偿还期在1年以内的债务，包括短期借款、应

付款项、应付工资、应付劳务费、应交税费、应付利息、应

付盈余返还、应付剩余盈余等。非流动负债是指偿还期超过

一年以上的债务，包括长期借款、专项应付款等。

一、流动负债的核算

（1）短期借款的核算

1、借入时

借：库存现金/银行存款

1/15

贷：短期借款

注：偿还借款时作相反分录。

2、应付利息日

借：财务费用

贷：应付利息

3、实际支付利息时

借：应付利息

贷：银行存款

（2）应付款的核算

应付款核算合作社与非成员之间发生的各种应付及暂收款

项。

1、采购非成员的商品，款项暂欠

借：产品物资

2/15

贷：应付款

（3）固定员工及管理人员工资的核算

1、计提职工工资时，根据岗位分配

借：管理费用

生产成本/经营支出等

贷：应付工资

2、实际支付时

借：应付工资

贷：银行存款

（4）临时工的劳务费

1、计提时，根据岗位分配

借：生产成本/经营支出

贷：应付劳务费

3/15

2、实际发放时

借：应付劳务费

贷：银行存款

（5）应付盈余返还的核算

应付盈余返还是指合作社可分配盈余中应返还给成员的金

额。

1、提取返还盈余时

借：盈余分配

贷：应付盈余返还

2、实际返还时

借：应付盈余返还

贷：银行存款

3、如果应支付的盈余返还转为成员出资时

4/15

借：应付盈余返还

贷：股金

（6）应付剩余盈余

应付剩余盈余是指返还给成员可分配盈余后，应付给成员的

可分配盈余的剩余部分。

1、分配剩余盈余时

借：盈余分配

贷：应付剩余盈余

2、实际支付时

借：应付剩余盈余

贷：银行存款

二、非流动负债的核算

（7）长期借款

5/15

长期借款核算的是合作社从银行等金融机构及外部单位和

个人借入的期限再1年以上（不含1年）的各项借款，其会

计分录与短期借款的处理原则一样，这里就不展开讲了。

（8）专项应付款

专项应付款是指合作社接受国家财政直接补助的资金。

1、收到国家财政补助资金时

借：专项应付款

贷：银行存款

2、国家财政补助资金的使用

①购买生物资产、固定资产、无形资产等非货币性资产时，

或兴建农村基础设施时

借：消耗性/生产性生物资产

固定资产

无形资产

6/15

在建工程

贷：银行存款

同时结转专项应付款

借：专项应付款

贷：专项基金

②用于支付成员考察学习费用、农产品质量标准与认证等项

目支出时

借：专项应付款

贷：银行存款

主要会计科目的设置

（一）资产类

（1）库存现金

（2）银行存款

（3）其他货币资金

（4）应收款

（5）成员往来

7/15

（6）产品物资

（7）委托加工物资

（8）委托代销商品

（9）受托代购商品

（10）受托代销商品

（11）对外投资

（12）消耗性生物资产

（13）生产性生物资产

（14）生产性生物资产累计折旧

（15）公益性生物资产

（16）固定资产

（17）累计折旧

（18）在建工程

（19）固定资产清理

（20）无形资产

（21）累计摊销

（22）长期待摊费用

（23）待处理财产损溢

（二）负债类

（1）短期借款

8/15

（2）应付款

（3）应付工资

（4）应付劳务费

（5）应交税费

（6）应付利息

（7）应付盈余返还

（8）应付剩余盈余

（9）长期借款

（10）专