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农村信用社全面稽核的操作规程

及应把握的重点

农村信用社全面稽核是对被稽核信用社在某一个时段经

营活动的全部情况进行比较系统、全面的稽核和评价.一般包

括资产、负债、所有者权益、财务收支、信贷管理和表外科

目及内控制约等内容。由于全面稽核内容繁杂、涉及面广、

工作量大，迄今没有一套统一的操作方法和模式,故全面稽核

也就因地而异。去年以来，望江县信用联社派驻稽核员办公

室按照《安庆市农村信用社稽核工作指导意见》的要求，结

合望江县农信社的实际情况,边干边学，积极摸索出一套全面

稽核工作规程，现整理出供大家参考，请给予批评指正。

一、全面稽核的主要操作规程

(一）稽核准备阶段

1、成立稽核检查组,确定检查组成员、明确组长、主查人

和各成员及检查分工.

2、制定全面稽核实施方案.主要包括稽核检查的目的、检

查对象、检查时段、检查内容、检查依据、工作步骤等方面。

3、准备好相应稽核检查资料、表格，下发《现场全面稽

核检查通知书》，要求被查单位提供必要的工作条件和相关

资料，并就通知书中要求的方面做好自查工作，并形成书面

自查报告交检查组。

(二）稽核实施阶段

1、全面稽核进驻会谈。进入被稽核社，稽核组长介绍稽

核组成员，交验稽核通知书，说明本次稽核检查的目的、内

容、安排及对被稽核社的要求,并与被稽核社主任和会计主管

举行会谈。通报检查方案,要求信用社提交自查报告。

2、现场检查.根据稽核方案实施现场检查，调阅被稽核社

有关文件、会计凭证、会计账簿和会计报表等相关资料对有

关业务、财务及内控进行稽核检查。稽核人员对检查发现的

问题和需要查实的情况收集证明材料，记入稽核工作底稿，

同时认真填写相关表格（从表内到表外共30种检查表格），

作为稽核检查取证的事实和评价的依据。

（三）稽核报告阶段

1、形成稽核事实确认书。现场检查结束后，稽核组对稽

核工作进行全面总结，各个检查成员分类整理，汇总分析检

查结果,在15个工作日内,形成稽核事实确认书.

2、进行总结会谈。向被检查单位反馈，由稽核组组长主

持，主查人宣读《稽核事实确认书》,请被稽核社就有关事实

的真实性、准确性提出意见，并由被检查社主任在稽核事实

确认书上签署反馈意见.

3、稽核报告定稿.在总结会谈结束后10个工作日内，稽

核组根据检查情况以事实为基础，全面反映稽核查出的问题,

并作出客观、公正的评价，形成全面稽核检查报告书.同时，

稽核组向联社派驻稽核员办公室领导提交全面稽核报告。

（四）稽核处理阶段

稽核组主查人将拟写的稽核结论与处理决定，作为稽核

报告的配套材料一同上报稽核股长，经稽核股长核签意见后,

报派驻稽核员办公室领导审批。稽核结论及处理决定是对有

关违规违纪甚至违法行为或经营管理存在严重问题的被稽

核社予以经济或行政处罚，还要求被稽核社按照《稽核事实

确认书》提出存在的问题逐条进行整改并将整改报告书面上

报联社。稽核组适时再开展后续检查，并写出后续检查报告

书。

(五）稽核档案整理阶段。

稽核检查工作结束后,稽核股将本次稽核的有关文件及所

有材料进行整理，按被稽核社立卷，建立稽核档案。主要内

容包括：稽核通知书、稽核方案、自查报告、工作底稿表格

及资料、稽核事实确认书、稽核报告书、稽核结论及处理决

定、被查单位整改报告、后续检查报告书。

二、全面稽核应把握的几个重点方面

（一）会计帐务“五无、六相符”是全面稽核的主线。

主要包括：各类帐务的核对；帐证、帐款、帐实的核对；特

别要注意存贷款和股金总分帐的核对,坚持顺查和逆查相结

合,存折户适时将存折记录与内部账户进行核对，防止偷支储

户存款,单位存款支票户按月发送余额对帐单,检查余额是否

一致、回执是否齐全、开户单位是否签字盖章，贷款利用催

收通知书回执和适时上门外清外核进行核对,防止冒名贷款

和收贷不入账现象发生;对转存资金帐户的核对,采用套写帐

页按月互送对帐单换人核对，对未达帐要逐笔勾对并查明原

因。

（二）加强业务经营真实性检查是全面稽核的重点。主

要包括：一是存、贷款数字的真实性；二是贷款占用形态、

不良资产的比例变化情况；三是业务收入真实性，注重检查

“息转本”、“以贷收息“以贷收息行为；四是费用支出的真实性与合规

性；五是当期各项经营指标完成情况会计核算的真实性;六是

增资扩