国企改革背景下集团审计与企业内部审计的有机结合 .pdf

景下UH审计与包内瓣的

摘要：在国企改革不断深入的环境下，企业业务内容、范围都在发生变化,

随之而变的也有企业内部审计工作。新经济形态下，企业内部审计工作变得复杂

多样,面临的风险问题也与日俱增，科学的审计方式能够有效避免审计风险问题。

就大型国有企业来说，完善的内部审计机制是企业运营发展的必备条件，其特征

在于自上而下的整体管控，集团审计整体把控内部审计机构上层，审计内容包括

经济绩效审计、经济责任审计、风险管、内控管审计等；而下层主要根据权

属企业自身内部审计工作的开展状况进行有关审计工作，如经济效益审计、财务

收支审计、经济责任审计。本文的研究目的在于提升国企审计工作质量和效率,

尝试将集团审计和企业内部审计相结合，构建更优质的审计管模式。

关键词：国企改革；集团审计；企业审计

引言

国有企业改革是中央实施做大做强国有企业方针的重大战略步骤，国有企业

改革有利于提高国有经济竞争力，有利于国有企业保值增值，对扩大国有企业资

本功能发挥着重要的作用。在国有企业改革不断深入的环境下，企业内部组织架

构正在发生转变，使得集团审计工作深度和广度得以拓展。权属企业数量和企业

业务量的持续增加，对于集团内部审计工作人员来说，是审计覆盖面不断扩大的

发展趋势，这对审计工作人员带来了一定的挑战，因为从事该领域的人员必须具

备专业的审计知识、丰富的工作经验，且审计标准要求更高。虽然企业内部审计

人员对企业的了解程度更高，在进行审计工作时能够弥补集团审计的不足，但内

部审计人员审计力量较为单薄，在方法和论上缺乏专业的指导，致使审计结果

不充分、工作不扎实，影响了企业审计效果。故而，将集团审计和企业内部审计

相结合，能够发挥二者的优势也能够相互弥补其中的不足之处，使审计工作的效

率和质量得以切实提高。

一、国企改革趋势下企业内部审计工作面临的挑战

（一）审计业务多样化

国有企业改革背景下，对审计工作的要求增加，首先，加大了对有关政策的

落实力度，需保证党中央的决策得以落实、执行。其次，要充分发挥审计监督作

用，从这一视角来看，现代化国有企业审计工作并非纯粹的财务审计工作，而是

一项既包含了财务审计又包含了经济责任审计、专项审计专项审计、公司治审

计内容的综合性工作。审计业务的多样性为传统的审计工作带来了一定的难度。

（二）内审覆盖面扩大

国有企业接触的范围越广，其业务量就越大，审计工作量和业务范围就会逐

渐增加，而且内部审计力量相对薄弱，面对覆盖面极广的审计工作，审计工作人

员必须具备专业的业务能力和十足的精神，才能保证内部审计工作顺利完成。而

从实际情况看，企业内审人员数量稀少，与业务量不成正比，致使审计人员工作

强度大、工作效率降低，难以满足企业审计工作需求。

（三）审计资源需求增加

随着我国的经济发展，我国的内部审计范围不断扩大，对内部审计的需求也

越来越大。一方面，由于公司规模的扩大，内部审计师人数仍有一定差距，且审

计工作人员素质水平参差不齐，因此，急需更多优质的审计专业人员来支撑；同

时，随着公司的发展，对内审的质量也越来越高。一是要对各行业的财务状况有

一定的认识，才能更好地把握公司的运作。二是要把审计师的专业范围从金融领

域扩展到工程造价、企业管、信息技术等领域，这就需要企业挖掘更多具备综

合能力的审计工作人员。

二、企业内部审计和集团审计有机结合的意义和价值

（一）是经济发展的必然趋势

当前国有企业改革进入了深水期，中国经济发展进入新常态，作为新一轮国

企改革试点单位，集团企业面临着集体资本、国有资本、非公有资本实现相互融

合交叉持股的发展形式，而审计作为企业发展不可或缺的工作，也面临了一定的

变化，第一，表现在绩效审计管方面，一边需要加大其审计功能，提高对国有

资本保值增值的关注，一边需要根据企业业务发展情况，实现责任审计全覆盖。

国企改革发展下，不论采用何种股权形式，都离不开审计管部门，不论产权延

伸到哪里，审计都将在哪出现。第二，集团公司具有业态多、体量大、跨行业经

营特点，企业类型不同其定位也不同，有不同的经营目标、审计程序、方法、评

价、标准，因此，审计需根据不同企业发展类型进行调整，准确剖析企业在市场

上的功能定位，进行审计考核指标实施，并进行审计重点确定。由此可见，