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中级审计理论与实务-采购与付款循环审计

(总分57,考试时间90分钟)

一、单项选择题

1.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的

凭证，用于反映()。

A.应收账款的减少B.应收账款的增加

C.应付账款的减少D.应付账款的增加

2.甲企业接受其他单位以同定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120

万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为同定资产入账价值。对此，

审计人员应做出的判断是()。

A.甲企业该固定资产计价正确

B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

C.甲企业该同定资产计价错误，应为600万元

D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

3.为了证实实存于被审计单位的同定资产的所有权，审计人员应重点审查的是()。

A.固定资产总账B.固定资产明细账

C.契约、产权证明书、发票等凭证D.固定资产和累计折旧分类汇总表

4.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未

能相互分离，这种情况可能导致()。

A.采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账

C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款

5.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是()。

A.检查订购单是否连续编号

B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D.抽查请购单是否经过适当审批

二、多项选择题

1.审计人员发现被审计单位对下列同定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有()。

A.以融资租赁方式租入的固定资产

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.已提足折旧还在继续使用的固定资产

D.因大修理而停止使用的设备

E.按照规定单独估价入账的土地

2.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有()。

A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C.货物验收部门与财会部门相互独立

D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

3.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包

括()。

A.应付账款账户数较少

B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体

C.被审计单位内部控制健全有效

D.应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误

E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高

4.审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的

内容包括()。

A.同定资产采购的审批手续

B.固定资产的入账价值

C.同定资产的增加与减少

D.固定资产的盘盈与盘亏

E.固定资产的预算制度

5.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有()。

A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

B.检查应收账款明细表上有无贷方余额

C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

6.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有()。

A.提出采购申请与批准采购申请

B.批准采购申请与采购

C.采购与验收

D.验收与付款

E.存货保管与发出

7.同定资产循环内部控制测试的主要程序有()。

A.验证固定资产的新增手续

B.验证固定资产的退废手续

C.分析固定资产折旧变动的合理性

D.抽验固定资产的验收报告

E.检查固定资产账、卡的设置情况

8.审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有()。

A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较

B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较

D.将成本费用中的折旧费用