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第四节无形资产的处置
【考点】无形资产的处置(★★)
无形资产的处置,主要是指无形资产对外出租、、对外捐赠,或者是无法为企业带来经济利益时,应
予以转销并终止确认。
(一)无形资产出租
借:银行存款
贷:其他业务收入(收入)
应交税费——应交(销项税额)
借:其他业务成本(相关成本)
贷:累计摊销
银行存款
【例4-4】
2×19年1月1日,甲公司将某商标权出租给乙公司使用,租期为4年,按乙公司以该商标销售产品所获
收入的10%收取,在出租期间内甲公司不再使用该商标权。该商标权系甲公司2×16年1月1日购入的,
初始入账价值为1800000元,预计使用年限为15年,净残值为0,采用直摊销。2×19年,乙公司以该商
标权销售产品获得收入1500000元。假定甲公司为一般,适用税率为6%,且不考虑以外的
其他相关税费。
甲公司2×19年的相关账务处理为:
(1)取得。
借:银行存款159000
贷:其他业务收入——出租商标权150000
应交税费——应交(销项税额)9000
(2)对该商标权进行摊销。
借:其他业务成本——商标权摊销120000
贷:累计摊销(1800000÷15)120000
(二)无形资产
借:银行存款
无形资产减值准备
累计摊销
贷:无形资产
应交税费——应交(销项税额)
资产处置损益(或借方)
【】注意与“报废”相区分,如果是报废,则处置净损益应该计入营业外收支。
【思考】销项税额影响处置净损益吗?
【回答】不影响。它对应的是银行存款,即单独结算。
【例4-5】
甲企业为一般,一项商标权,所得的不含税价款为1200000元,应交纳的为72000
元(适用税率为6%,不考虑其他税费)。该商标权成本为3000000元,时已摊销金额为1800000元,
已计提的减值准备为300000元。
甲企业的账务处理为:
借:银行存款(120000)1272000
累计摊销1800000
无形资产减值准备——商标权300000
贷:无形资产——商标权3000000
应交税费——应交(销项税额)72000
资产处置损益300000
【例题·单选题】2018年7月,某制造业企业转让一项专利权,开具上注明的价款为100万
元、税额为6万元,全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元,已摊销150万元,不考虑其他因
素,该企业转让专利权对利润总额的影响金额为()万元。
A.-94
B.56
C.-100
D.50
【答案】D
【解析】无形资产过程中产生的不影响无形资产的处置损益,所以该企业转让专利权对利润总额
的影响金额=100-(200-150)=50万元。相关分录:
借:银行存款106
累计摊销
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