2023年注册会计师会计章答疑精华汇总新版.pdfVIP

注册会计师《会计》1-5章答疑精华汇总

【问题1】请问哪些资产减值可转回，哪些不能转回呢?

【回复】1.能转回减值有：存货，递延所得税资产，持有至到期投资，可供出

售金融资产，贷款和应收款项;

不能够转回减值有：长久股权投资，采取成本模式计量投资性房地产，固定资

产，生产性生物资产，无形资产，商誉。

2.通常流动资产减值能够转回，非流动资产减值不能够转回，非流动资产通常

价值降低以后回升可能性很小，制度上要求减值不能够转回。

比较特殊，持有至到期投资，可供出售金融资产是非流动资产，股票债券类存

在价值波动，减值允许转回。

只有可供出售金融资产股票类转回减值计入其余综合收益，其余资产减值都是

经过损益转回。

【问题2】什么叫“接收外来原材料加工制造代制品”?能举个例子吗?代制品

全部权不属于企业，为何属于存货?

【回复】比如甲企业给乙企业加工艺术品，原材料是乙企业提供，

甲企业收到计入备查簿登记，甲企业加工时候：

借：劳务成本

贷：银行存款或是应付职员薪酬等

完工：

借：库存商品

贷：劳务成本

加工费部分属于甲企业存货。

乙企业存货部分是他自己提供原材料部分。

【问题3】出借包装物发生存货支出计入“销售费用”，出租包装物发生存货

支出计入“其余业务成本”，请问出借包装物和出租包装物详细指什么情况，能够

举个例子吗?

【回复】1.出借就是将你包装物借给对方，不收钱，你没有收入，才会将包装

物价值计入你费用核实。

借：销售费用

贷：周转材料-包装物

2.出租是你将包装物租赁给对方，收取钱对应其余业务收入，本着配比标准会

将包装物价值计入其余业务成本。

借：银行存款

贷：其余业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

借：其余业务成本

贷：周转材料-包装物

【问题4】固定资产和存货盘盈盘亏在会计处理一样吗?会计分录分别是怎样?

【回复】二者会计处理不一样。

1.存货盘盈分录以下：

借：存货

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

2.存货盘亏分录以下：

借：待处理财产损溢

贷：库存商品等

借：管理费用(收发差错或管理不善)

营业外支出(意外损失)

贷：待处理财产损益：

应交税费——应交增值税(进项税转出)【只针对管理不善造成损失金额做进

项税转出，其余原因不用转出】

3.固定资产盘亏会计分录

借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

4.固定资产盘盈会计分录

借：固定资产

贷：以前年度损益调整——营业外收入

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

借：以前年度损益调整——所得税费用

贷：利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积

【问题5】请问委托加工物资消费税怎么处理，麻烦老师详细说明一下。

【回复】1.假如收回以后继续加工缴纳消费税产品，以后还会继续缴纳消费

税，原来委托加工消费税会抵扣，会计入应交税费借方才能够抵扣。

2.假如收回直接出售，售价高于计税价，以后会会继续缴纳消费税，原来委托

加工消费税会抵扣，会计入应交税费借方才能够抵扣。

3.假如直接出售，售价低于计税价，原来委托加工交过消费税，就不用继续交

消费税，不用抵扣，直接将委托加工消费税计入委托加工物资成本。

4.假如收回继续加工不交消费税产品，原来委托加工交过消费税，就不用继

续交消费税，不用抵扣，直接将委托加工消费税计入委托加工物资成本。

【问题6】为何使用提取安全生产费用时要按形成固定资产成本冲减专题贮

备，并确认相同金额累计折旧。而且该固定资产在以后期间不再计提折旧。想知道

原理。

【回复】原来计提专题贮备时候是计入生产成本

借：生产成本

贷：专题贮备

以后使用资金构建设备，若折旧还计入生产成本就重复，才会一次性计入累计

折旧，以后不用折旧

借：专题贮备

贷：累计折旧

借贷方抵消专题贮备，就是生产成本对应累计折旧。

【问题7】请问无形资产摊销借方项目除用于生产产品计入“制造费用”外