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企业所得税申报表讲解
企业所得税申报表讲解
附表十二
附表十二
工资薪金和工会经费等
工资薪金和工会经费等
三项经费明细表
三项经费明细表
..
•附表十二表样.doc
•附表十二表样.doc
..
工资薪金和三项经费
工资薪金和三项经费
•概述
•概述
•1、计税工资限额—计算应纳税所得时
、计税工资限额计算应纳税所得时
•1—
允许扣除的标准
允许扣除的标准
•包括：根本工资、浮开工资、各类津
•包括：根本工资、浮开工资、各类津
贴、补贴、奖金等
贴、补贴、奖金等
•2、工资政策—三种形式
、工资政策三种形式
•2—
•限额计税、据实扣除、工效挂钩
•限额计税、据实扣除、工效挂钩
•3、为附表四、附表五提供相关数据
•3、为附表四、附表五提供相关数据
..
工资薪金和三项经费
工资薪金和三项经费
•填报根本要求—非工效挂钩企业
填报根本要求非工效挂钩企业
•—
•1、实际发放额—会计上“应付工资〞借方发
、实际发放额会计上应付工资〞借方发
•1—“
生额及实际计提的三项经费；一般情况下，
生额及实际计提的三项经费；一般情况下，
工资的实际发放与计提额相等
工资的实际发放与计提额相等
•2、计税人数—实行限额计税工资的企业填
、计税人数实行限额计税工资的企业填
•2—
报；
报；
•不含从福利费、工会经费中支付的人员
•不含从福利费、工会经费中支付的人员
•3、计税标准—实行限额计税工资的填报；
、计税标准实行限额计税工资的填报；
•3—
2006年1月—6月月人均960元，7月12月..
年月月月人均元，月月
20061—6960712
工资薪金和三项经费
工资薪金和三项经费
•填报根本要求—非工效挂钩企业
填报根本要求非工效挂钩企业
•—
•4、扣除限额—工资
、扣除限额工资
•4—
•〔1〕据实扣除：等于实际发放的
〔〕据实扣除：等于实际发放的
•1
•〔2〕事业单位：实际发放小于规定标准，
〔〕事业单位：实际发放小于规定标准，
•2
按实际发放额；实际发放大于规定标准，
按实际发放额；实际发放大于规定标准，
那么按规定标准
那么按规定标准
•〔3〕限额计税：实际发放小于规定标准，
〔〕限额计税：实际发放小于规定标准，
•3
按实际发放额；实际发放大于规定标准，
按实际发放额；实际发放大于规定标准，
那么按规定标准..
那么按规定标准
工资薪金和三项经费
工资薪金和三项经费
•填报根本要求—非工效挂钩企业
填报根本要求非工效挂钩企业
•—
•4、扣除限额—三项经费
、扣除限额三项经费
•4—
•〔1〕工会经费：计税工资的2%；专用缴
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