《会计2期末总复习》.pdfVIP

期末总复习

会计学II

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十四章利润表和资产负债表

•难点：所得税的计算和处理

•资产和负债的计税根

•累计暂时性差异的计算

•期末递延所得税资产和负债的计算

•当期确认的递延所得税资产和负债

•计算应缴税费和会计所得税

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路线图

确定账面价值确定计税基础计算应纳税所得额

×税率

累积的应纳税暂时性差异、

可抵扣暂时性差异当期应缴纳所得税

×税率

期末递延所得确认会计的

税资产、负债所得税费用

扣除期初余额

本期确定的递延

编制会计分录

所得税资产、负债

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资产和负债的计税根底

•资产的计税根底

•资产的计税根底＝某一项资产在未来期间计税时

可以税前扣除的金额〔本钱费用的形式〕

•〔1〕资产的账面价值大于其计税根底，产生应

纳税暂时性差异；

•〔2〕资产的账面价值小于其计税根底，产生可

抵扣暂时性差异。

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资产和负债的计税根底

•负债的计税根底

•负债的计税根底＝账面价值－未来期间计算应纳

税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=已经从

应纳税所得中抵扣的金额

•〔1〕负债的账面价值大于其计税根底，产生可抵

扣暂时性差异；

•〔2〕负债的账面价值小于其计税根底，产生应纳

税暂时性差异。

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累计暂时性差异的计算

•不管资产还是负债，计税根底和账面价值

的差异所产生的暂时性差异都是累计的暂

时性差异，这个累计值是计算期末递延所

得税资产和负债的根底。

•累计暂时性差异*税率=递延所得税期末值

•当期确认的递延所得税=期末值-期初值

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计算应缴税费和会计所得税

•当期会计利润+/-永久性差异-当期应纳税

暂时性差异+当期可抵扣暂时性差异=应税

利润

•当期应缴税费〔税法〕=应税利润*税率

•会计的所得税=当期应缴税费+递延所得税

负债-递延所得税资产

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分录

•借：所得税费用〔会计角度〕

•递延所得税资产

•贷：应交税费——应交所得税〔税法角度〕

•递延所得税负债

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第十五章现金流量表

•本章难点

•了解现金的概念

•了解现金流量的分类及其组成工程

•直接法的三大公式及编制方法

•间接法的编制方法

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收入费用