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审计师考试《审计专业相关知识》考点：收入、费用及利润
（4）
审计师考试《审计专业相关知识》考点：收入、费用及利润
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】A
【答案解析】如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有
者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及
其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按
公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认
的递延所得税也应调整资本公积。
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】
【答疑编】
2、
【正确答案】C
【答案解析】企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期
间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应
当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确
认相关的递延所得税资产，期末填列在资产负债表中的“递延所得税
资产”项目内。
会计年折旧额=(3010-10)/3=1000(万元)
税法年折旧额=(3010-10)/5=600(万元)
20×8年末固定资产的账面价值=3010-1000×2=1010(万元)
20×8年末固定资产的计税基础=3010-600×2=1810(万元)
账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异=800(万元)
所以20×8年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目
的金额=800×25%=200(万元)。
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】
【答疑编】
3、
【正确答案】D
【答案解析】资源税在营业税金及附加科目核算。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编】
4、
【正确答案】B
【答案解析】选项B：销售商品交纳的增值税不记入“营业税金
及附加”。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编】
5、
【正确答案】C
【答案解析】选项A固定资产维修费计入到管理费用中;选项B聘
请中介机构费计入到管理费用中;选项C生产车间管理人员工资计入到
制造费用中;选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属
于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直
接影响本期损益。因此正确答案为C。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编】
6、
【正确答案】B
【答案解析】罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外
收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，
股票发行收入不属于企业的收入。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编】
7、
【正确答案】C
【答案解析】计算出“本年利润”后，无论盈利还是亏损，均应
按照国家税收的有关规定计算当期应交所得税，确认当期所得税费用，
并将所得税费用转入“本年利润”科目的借方。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编】
8、
【正确答案】A
【答案解析】3000/10000*12000=3600万元。
【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】
【答疑编】
9、
【正确答案】D
【答案解析】2012年该企业应确认的劳务收入=400×70%-
80=200(万元)。
【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】
【答疑编】
二、多项选择题
1、
【正确答
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