浅谈企业应收账款内部控制制度.doc

国家开放大学人才培养模式改革和

开放教育试点会计学专业毕业论文（小四号楷体）

浅谈企业应收账款内部控制制度

学员姓名邹婷学号1332001255183（四号黑体）

入学时间2013年季

指导老师周萍职称

试点学校

目录

一、序言…………………1

二、应收账款内部控制制度概述………1

（一）应收账款的含义…………………2

（二）内部控制的发展历程及相关概念………………2

（三）应收账款在企业中的作用………2

（四）加强应收账款内部控制的必要性………………3

（五）、内部控制制度应遵循的原则…………………3

三、我国应收账款内部控制现状………5

（一）应收账款管理的现状分析…………………5

（二）应收账款管理的现状成因分析……………5

四、我国应收账款内部控制制度存在的问题…………6

五、我国应收账款内部控制制度的对策………………7

（一）.?规范应收账款的业务流程……7

（二）.?明确应收账款的内部控制目标………………7

（三）.?建立应收账款的监控体系……8

（四）．应收账款的责任管理和预警管理………………9

（五）.?建立应收账款的坏账准备制度………………10

六、总论…………………11

参考文献………………11

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在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。

（四）加强应收账款内部控制的必要性

?加强应收账款内部控制的必要性可以分为以下两个方面：

第一，建立健全应收账款的内部控制制度能保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总全过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和问题，从而保证会计信息的真实性和准确性。

第二，建立健全的应收账款的内部控制制度是能维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，并能有效地预防坏账的发生。

（五）内部控制制度应遵循的原则

（1）合法性原则

为了引导和推动企业建立健全内部控制制度，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。内部控制制度必须遵守国家和政府有关部门制定的法律、法规，内部管理制度的形式和内容都不能有与国家法律法规相悖的地方和条款。

（2）全面性原则

全面性原则指建立内部控制制度需考虑到企业内部的各项业务、各组织构架的设置，使其既能够满足日常业务的需要，又达到各机构组织层面的相互控制的目标。首先，在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。其次，在业务上内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

（3）有效性原则

有效性原则指内部控制制度需达预定的目的，必须确保能够有效实施，使内部控制的各项措施符合现行的环境，便于执行。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。这样，员工在工作中有切实可行的依据，制度上有了合理的保障，方便工作的同时企业全体员工也会自觉维护内部控制的有效执行，对内部控制建立和实施过程中存在的问题也可以得到及时地纠正和处理。

（4）适应性原则

适应性原则指企业内部控制的各项规定需适应本企业的发展及企业经营规模的发展变化达到与时俱进。内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。

三、我国应收账款内部控制现状

随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠