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高职院校内部控制方案设计思路研究
高职院校是我国国民教育体系的重要组成部分,为社会输送了大量高质量的技术人才,对推动经济社会发展起到了关键作用。高职院校的内部控制水平直接决定其办学质量的高低。随着社会环境的不断变化和教育改革的不断深入,原有的内部控制制度已不能适应学校目前的需要,为此,本文就新形势下高职院校内部控制方案设计问题展开研究。
一、行政事业单位内部控制的概念及要素
内部控制(InternalControl)是指单位通过制定制度、实施措施和执行程序,以确保经济活动合法性和合规性,资产安全有效使用,财务信息真实性和完整性,防止欺诈和腐败,提高公共服务的效率和效力,进而促进战略目标的实现。
针对行政事业单位,风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制和评价与监督,构成了行政事业单位内部控制的要素。
二、高职院校内部控制中存在的问题及原因分析
(一)内控环境存在问题
第一,当前高职院校内控制度已经不能适应学校的实际发展需求,不能达到内部控制应有的效果。首先,随着改革的深化,学校管理模式和发展策略发生了很大的变化,对于新专业的设置、招生规模、办学形式、就业层次甚至退出方式方面,现有的内控制度往往没有涉及,造成监管盲区,无法保证教学质量,从而影响学校的整体教学实力。其次,管理制度的缺乏使得相关工作得不到有效的规范,责任划分不够明确,各个职能部门间缺乏有效的协调沟通,内控效果大打折扣。
第二,对学校管理活动缺乏深入的调研,对学校发展形势和管理实际缺乏有效的了解,不能对内控制度进行针对性的调整,缺乏长效的内部控制制度动态调整机制,使得内控制度建设相对滞后,无法为内控工作提供有效的制度基础。缺乏完善的监管机制,对内控工作无法形成全面的监督,不能及时发现和解决内控管理中的问题。
第三,内控制度得不到严格的执行,无法形成良好的内控环境。特别是高职院校的管理工作较为繁重,管理对象较为复杂。内控环境的缺失,无法为内控工作的开展提供有效的环境基础,内控工作不能渗透到教学和管理的各个环节,无法有效收集学校相关运行数据,不能为学校管理决策、风险评估和监督提供有效信息,不利于内控工作的落实。
第四,对内部控制资源投入力度相对不足,没有结合学校管理需求统筹规划内部控制,导致内部控制流于形式。
对内控管理缺乏有效的重视是造成上述问题的主要原因。学校党政领导将大量的精力投入到教科研工作中,认为内部控制只是一些条条框框,甚至将内控当成桎梏和累赘。上行下效,导致学校员工对内部控制有抵触情绪。
(二)内控形式较为传统
当前的内控工作主要是以财务控制为主,以保证学校财务安全,内控形式较为单一,没有渗透到学校其他管理环节,特别是随着教育改革的推进,高职院校获得了良好的发展机遇,学校办学规模不断扩大,学校管理工作更加繁重和复杂,但是学校内控工作缺乏主动创新意识,内部控制形式没有得到相应调整,无法结合实际管理情况准确识别、评估风险点,容易出现管理漏洞。从而,内部控制效果不佳。
造成上述问题的主要原因在于思路僵化、思路传统。受传统观念的影响,缺乏创新精神。2016年以来高等学校内部控制建设在全国展开,但涉及高职院校核心业务的内部控制较少,内部控制建设和实际情况相脱离。一方面狭隘的理解内部控制只涉及经济业务,而未将作为高校核心业务的教学、科研纳入内部控制的范围;另一方面大部分高职院校的内部控制方案委托中介机构完成,而中介机构的理念较多地停留在企业内部控制的思路上,在为高校实施内部控制建设时往往把企业的模板直接套到高校,未能体现出高职院校的特点。同时,委托中介机构设计内部控制方案的高校较多,极易造成高校间的设计方案相互雷同,无法体现出各高职院校的特点。
(三)相关人员能力不足
内部控制具有较强的专业性,对相关人员的专业素养要求较高。而当前首先学校对内控队伍建设缺乏有效的支持,重点领域的关键岗位不具备相应资格能力,使得队伍战斗力无法得到保障,人员结构不够科学,缺乏专职岗位设置,大多由财务部门工作人员兼任,与实际的控制环境存在交叉,不利于内控工作的高效开展。其次,缺乏完善的培训机制,无法结合内控工作实际需求,对相关人员进行针对性的培训。再次,思想教育相对不足,使得相关人员无法在内控工作中坚持公平公正的原则。最后,对工作人员缺乏有效的考核评价,相关的考核标准不够科学,无法准确评价员工工作业绩,无法调动员工的工作积极性。
三、高职院校内部控制的方案设计思路
(一)内部控制方案设计的目标、原则和总体思路
1.内部控制目标
高职院校内部控制目标是,保障财务信息的真实、完整,保证学校经济活动合法合规,资产安全,以达到强化内涵建设,质量立校、人才兴校、改革活校、科研强校的目标。
2.内部控制原则
高职院校的内控体系设计应以《行政事业单位内部控制规范(试行)》为依据,以风险管理为
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