高新技术企业研发费用归集和会计账务处理.pdfVIP

账务

处理

高新技术企业研发费用归集和会计账务处理

研发费用又出新政！自2023年1月1日起，研发费用加计扣除

75%调至100%,作为长期政策实施了。下面是关于高新技术企

业研发费用归集和会计处理。

一、高新技术企业几个关键指标

高新技术企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经

营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的

比例须符合如下要求：

1、最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低

于5%;

2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业,比例

不低于4%;

3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%

o

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开

发费用总额的比例不低于60%

o

二、研发费用归集范围

1人员人工费用：工资、社保及公积金、劳务费；

2、直接投入费用：直接材料、燃料与动力费、检测费、维修

费、租赁费；

3、折旧费用与长期待摊费用：研发设备的折旧费用；

4、无形资产摊销费用；

5、设计费用；

6、装备调试费用与试验费用；

7、委托外部研究开发费用（高企认定时按照80%计算）;

820%）

、其他费用（不得超过研究开发总费用的:包括技术图书

资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发

成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、

注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费

三、会计科目设置

1、研发支出科目设置

设置为一级会计科目，下级科目再按成本项目、研发项目分开设

置。

例：

研发支出-费用化支出（资本化支出）-XX项目一人员人工

直接投入

一折旧

一其他费用

2.高品收入科目设置

例:主营业务收入一高新技术产品（服务收入一XX产品（服

务）

四、账务处理

1研究阶段，属于费用化支出：

1）计提研发人员工资

借：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资

贷：应付职工薪酬

借：研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金

贷：应付职工薪酬-社保/公积金

3）固定资产折旧

借：研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧

贷：累计折旧

4）领用研发材料

借：研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料

货：原材料

5）月末结转

借：管理费用-研发费用-某项目名称-工资

管理费用-研发费用-某项目名称-折旧

管理费用-研发费用-某项目名称-研发材料

贷：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资

研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金

研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧

研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料

2、开发阶段，属于资本化：

1）分录研发阶段一致，需把“费用化”换成“资本化二

2）开发阶段达到预订可使用状态

借：无形资产

货：研发支出-资本化支出-某项目名称-工资/社保/公积金

3)无形资产摊销时:

借：管理费用无形资产摊销

货：累计摊销

注：

1.

有些人员可能负责不止一个项目，这个时候工资，社保公积

金就需要分摊进不同项目。

2.如何区分资本化、费用化

(1)

对于企业自行进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开

发阶段两个部分分别进行核算。

(2)

研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损

益(管理费用工

(3)

开发阶段符合条件资本化，不符合条件费用化。

(4)

无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在品费用化，计

入当期损益。