《审计基础与实务》课件.pptVIP

三、应交税费审计应交税费实质性测试程序:--获取或者编制应交税费明细表，复核其加计数是否正确。--检查被审计单位纳税规定--检查应交增值税的计算是否正确--审计企业应缴的所得税--确定应交税费是否已在资产负债表中做恰当披露*四、其他应交款审计其他应交款实质性测试程序:--获取或者编制其他应交款明细表，复核其加计数是否正确。--了解被审计单位其他应交款的种类、计算基础与税率，注意其前后期是否一致--结合营业税金及附加等项目，检查教育费附加等的计算是否正确，是否按照规定进行了会计处理--抽查上交款项是否与银行付款通知、税务机关缴款单或收款单位收据相符，相关的会计处理是否正确--检查其他应交款在资产负债表中的披露是否恰当*五、营业税金及附加审计营业税金及附加实质性测试程序:--获取或者编制营业税金及附加明细表，复核其加计数是否正确。--确定被审计单位纳税范围和税种是否符合国家规定--根据审定的当期应纳营业税的营业收入，按规定的税率分项计算、复核本期应纳营业税税额--检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算是否依据与本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，按照规定的税率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等--复核各项税费与应交税费、其他应交款的勾稽关系--确定被审计单位减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备--确定营业税金及附加是否已在利润表中做恰当披露*六、销售费用审计销售费用实质性测试程序:--获取或者编制销售费用明细表，复核其加计数是否正确。--检查销售费用的项目设置和开支标准是否符合有关规定--将本期销售费用与上期销售费用进行比较，以及本期各月之间进行比较，检查是否有异常波动--选择重要或者异常的销售费用，检查原始凭证是否合法，会计处理是否正确--检查销售费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或者不转以及人为调节利润的情况--确定销售费用是否已在利润表中做恰当披露**第9章购货与付款循环审计第1节购货与付款循环概述第2节购货与付款循环的控制测试第3节应付账款审计第4节固定资产和累计折旧审计第5节投资性房地产审计第6节其他相关账户审计第9章购货与付款审计概述购货与付款循环影响的主要交易和账户影响两种交易信用交易（赊购）现金交易（现购）影响的账户库存现金、应付账款、应付票据、预付账款、存货、固定资产,累计折旧,无形资产等**第1节购货与付款循环概述1.主要凭证和会计记录请购单订购单验收单卖方发票付款凭单转账凭证付款凭证应付账款明细账现金日记账和银行存款日记账卖方对账单*第1节购货与付款循环概述2.涉及的主要业务活动请购商品编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单付款会计记录第1节购货与付款循环概述主要业务活动及对应的凭证和账户请购单订购单验收单付款凭证/应付账款支票等供应商发票付款凭单明细表卖方对账单等结算单据及其相关账簿编制付款凭单请购采购验收仓储确认与记录负债付款记录现金、银存支出*第1节购货与付款循环概述（一）请购商品和劳务了解仓库或其他需求部门编制请购单情况(可由采购部门编制采购预算，归入全面预算中）部门:仓库，其他需求单位凭证:请购单:有权编制请购单的不止一个单位，所以不便连续编号控制措施:请购与审批岗位分离，根据请购单进行授权审批，每张请购单必须经过负责预算的主管人员签字批准认定:与‘发生’认定有关请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点*（二）编制订购单了解采购部门编制订购单情况部门:采购部门凭证:订购单采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。询价后或竞价后确定最佳供应商。控制措施:订购单的填写和传递预先予以编号并经过被授权的采购入员签名。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。询价与确定供应商职能要分离认定:和完整性有关*（三）验收商品了解验收部门编制验收单的情况部门:验收部门凭证:验收单（注意传递的过程）控制措施:(1)比较所收商品与订购单上的