纳税申报 项目五 企业所得税PPt.pptVIP

工程五企业所得税;;1.能熟练掌握企业所得税的根本内容；

2.能准确计算企业所得税税额；

3.能妥善办理企业所得税的申报和缴纳工作。;企业所得税是对我国境内企业生产、经营所得和其他所得征收的一种税。征税对象是企业的应纳税所得额。

企业所得税是我国税制中的一个重要税种，是国家参与企业利润分配的重要手段。;一、纳税义务人;〔二〕非居民企业

非居民企业是指依照外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。;【例题】以下各项中，属于非居民企业的是〔〕

A.在北京注册的企业在宁德设立的分公司

B.在香港注册的企业设在厦门的分公司

C.在北京取得专利权使用费的美国某公司

D.在日本取得租赁费收入的英国某公司;【例题】按照企业所得税法和实施条例规定，以下各项中属于居民企业的有〔〕。

A在江苏省工商局登记注册的企业

B在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业

C在美国注册的企业设在苏州的办事处

D在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业;二、纳税义务;三、企业所得税的税率;三、企业所得税的税率;一、应纳税所得额的确定;应纳税所得额＝收入总额—准予扣除项目金额①

应纳税所得额＝利润总额(会计利润)±纳税调整项目金额②;1.收入确定的根本规定(9个方面);2.收入确定的特别规定;2.收入确定的特别规定;1.根本扣除工程(4项内容);(二)准予扣除工程确实定;(二)准予扣除工程确实定;(二)准予扣除工程确实定;(二)准予扣除工程确实定;(二)准予扣除工程确实定;(二)准予扣除工程确实定;【例题】某企业2021年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据企业所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是〔〕万元。

A.18B.24C.25D.30;(二)准予扣除工程确实定;【例题】甲企业2021年经查全年工资为72万元，其中12月份工资为15万元，尚未发放〔下月10号发上月的〕。那么允许在税前扣除的工资薪金为〔〕万元。

A.15??B.57C.72D.89;(二)准予扣除工程确实定;【例题】某企业2021年的工资薪金总额为200万元，实际支出的工会经费为3万元，福利费为30万元，教育经费为6万元，计算应纳税所得额时允许扣除的三项经费。;(二)准予扣除工程确实定;【例题】某企业2021年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为〔〕元。

A.30000B.38080C.40800D.50000;(二)准予扣除工程确实定;(二)准予扣除工程确实定;(二)准予扣除工程确实定;(二)准予扣除工程确实定;(二)准予扣除工程确实定;(二)准予扣除工程确实定;(二)准予扣除工程确实定;(二)准予扣除工程确实定;(三)不准扣除工程确实定〔9项〕;(三)不准扣除工程确实定〔9项〕;(三)不准扣除工程确实定〔9项〕;(三)不准扣除工程确实定〔9项〕;(三)不准扣除工程确实定〔9项〕;某食品公司为增值税一般纳税人，2021年经营情况如下：

〔1〕产品销售收入1200万元，营业外收入36万元

〔2〕增值税84万元，营业税1.8万元，城市维护建设税6万元

〔3〕销售本钱700万元，销售费用240万元〔其中广告费用200万元，其他税前可以扣除的销售费用40万元〕，管理费用120万元。支付其他单位借款利息30万元〔银行同期同类贷款利率计算的利息应为20万元〕

〔4〕营业外支出90万元〔其中被质检部门罚款2万元，非广告性赞助支出3万元〕

计算该企业2021年度应纳的企业所得税税额？;〔1〕广告费扣除限额=1200×15%=180＜200

∴广告费可扣除180万元

〔2〕准许扣除的借款利息不得超过银行同期同类贷款利息,∴只能扣除20万元

〔3〕增值税不得在税前扣除，行政罚款和非广告性赞助支出均不得在税前扣除

〔4〕应纳税所得额=1200＋36－1.8－6－700－180－40－20－120－〔90－2－3〕=83.2〔万元〕

〔5〕应纳企业所得税税额=83.2×25%=20.8〔万元〕;应纳税所得额＝利润总额(会计利润)±纳税调整项目金额;某中型工业企业2021年企业会计报表利润为85万，未作任何调整，该企业有关会计帐册资料：

〔1〕企业2021年度有正式职工150人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为300万，实际支出职工福利费、职