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银行信贷人员如何阅读企业财务报表

如何阅读企业财务报表

会计报表是综合反映企业财务状况、运营效果和利润分配状况、现金流量及其变

化状况的重要书面文件，是银行判别企业综合财务状况、盈利才干、支付和偿债才干

的主要依据，关于银行展开信贷业务有着十分重要的作用。

资产负债表的阅读

一、资产负债表的含义

资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债和一切者权益等财务状况的会计

报表。深刻的说，资产负债表是提醒企业〝家底〞的一张会计报表。它是一个时点报

表而不是时期报表，它只描画企业在某一时期的财务状况。因此，资产负债表反映的

信息具有极强的时效性，我们在阅读和剖析资产负债表，得出关于企业财务状况的各

种结论时，必需充沛留意到资产负债表的这一特性。

二、年终数和期末数

资产负债表反映了两个时点的数字，一是年终数，二是期末数。这种方式的资产

负债表是年终和本期期末两个时点的两张资产负债表的结合体，在会计上通常称之为

比拟资产负债表。关于年终数和期末数，需求特别留意的一个效果是，企业在延续编

制资产负债表的状况下的调整效果。例如，1999年1月1日的数字与1998年12月

31日的数字的关系究竟是怎样的。许多人以为这两个时点的数字应该是一样的。但

在会计中，虽然这两个时点的数字有很大的关联〔通常许少数字是一样的〕，但是它

们之间的差异也是比拟清楚的。由于依照现行会计准那么和会计制度的规则，在将上

一年度报表〝期末数〞转换为本年度〝期初数〞时。需求对其中某一些项目的数字停

止调整。因此，上一年度资产负债表的〝期末数〞与本年度资产负债表的〝期初数〞

之间很能够会发作差异。

三、阅读资产项目需留意的效果

1、是资产的东西不一定就是财富物资，例如预付的报刊杂志费，钱曾经付出，

对企业一定不能说是财富物资了，但在会计上还是认定为资产〔待摊费用〕；或是曾

经在本年度支付的需在未来列支的费用〔递延资产〕。

2、是财富物资不一定就是会计上的资产，例如已提完折旧但仍运用的机器设备，

依然可以说是企业的财富物资，但在会计上却不再反映为资产；再如土地通常是十分

值钱的财富物资，但在许多企业，却经常不列作会计上的资产，并不在资产负债表中

反映。

3、资产并不一定如机器设备那样是有形的、具有实物形状，也有诸如商标、土

地运用权等有形资产。

4、并非一切对企业有价值的东西都包括在资产中。例如高素质的企业员工、优

秀的管理人员、占优势的厂址等等，都不反映在资产负债表上。

四、阅读负债项目需留意的效果

1、会计上的负债除了向银行和其他金融机构所借的存款外，有相当一局部负债

是在企业运营进程中自但是然地构成的，如应付帐款、应付工资、应交税金等。

2、并不是一切应付的东西都是会计上的负债，例如股份公司宣布的股票股利就

不是公司的负债，由于它不是企业的资产偿付。

3、会计上还有一种特殊的负债——或有负债。有些负债只存在发作的能够性，

目前并没有实践发作，而是一种潜在的负债，能否实践发作要取决于未来特定经济业

务的状况，如应收票据贴现、未决诉讼、债务担保、产质量量保证等。

五、阅读资产负债表的方法

我们阅读资产负债表时，普通总是首先直接阅读资产负债表，然后运用各种方法

停止进一步剖析，接着联络其他报表和资料停止综合剖析和评价，最后得出关于企业

财务状况能否安康的结论。当然，不同的阅读者完全可以依据自己的喜好和关注的重

点作适当的调整和补充，我们这里着重讲述如何运用直接和比率阅读方法，判别企业

的财务状况，找出存在的各种弊端和效果。

〔一〕直接阅读资产负债表所要关注的重要项目

1、应收帐款

应收帐款余额的大小，在一定水平上反映了企业销售产品或提供劳务所完成的支

出能否及时收回。销售款项不能及时收回，实践上是企业的资金被其他单位无偿占用，

这不只影响企业的资金运转，也能够会形成企业坏帐损失的添加。由于企业在实践帐

务中对坏帐损失的处置方法不同，使其当期损益发生的影响能够会有较大的区别。这

是由于，应收帐款构成坏帐后，采用备抵法，坏帐由〝坏帐预备〞帐户注销，而〝坏

帐预备〞曾经在以前的会计时期，按一定的方式曾经预提，并进入相应各期费用，因

此，对本期的损益不发生影响或影响较小。而采用直接注销法，坏帐损失进入以后损

益，对以后利润有较大的抵减性影响。结