坪山新区国税局企业所得税培训.pptVIP

企业所得税根底知识培训;纳税咨询方式;;第一局部企业所得税概述;;企业所得税是对在我国境内企业取得的所得依法征收的一种直接税。;二、企业所得税的特点;三、企业所得税的纳税人;依照外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业〔如美国某公司在中国的分公司〕;〔一〕居民企业的征税对象

境内、境外所得

〔二〕非居民企业的征税对象

1、中国境内设有机构、场所

〔1〕境内所得

〔2〕境外所得〔与中国境内的机构、场所有关〕

2、中国境内未设有机构或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的

境内所得;〔三〕所得来源确实定

〔1〕销售货物所得——交易活动发生地

〔2〕提供劳务所得——劳务发生地

〔3〕转让财产所得：

第一，不动产转让所得——不动产所在地

第二，动产转让所得——转让企业或机构、场所所在地

第三，权益性投资资产转让所得——被投资企业所在地

〔4〕股息红利等权益性投资所得——分配所得企业所在地

〔5〕利息所得、租金所得、特许权使用费所得——负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地

〔6〕其他所得——国务院财政、税务主管部门确定;种类;;应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额;主要原那么;主要原那么;第二局部应税收入确实认;1;一、应税收入的范围;理解：

比会计上收入范畴大，既有会计收益〔营业收入、营业外收

入、投资收益〕，也包括会计上未确认收益，但税法上规定

要确认的收入〔如：视同销售收入〕。

收入总额=会计收入+视同销售收入;二、销售结算方式的差异;销售结算方式;销售方式;四、视同销售收入;;五、特殊收入确实认;收入形式;第三局部扣除工程确实认;税前扣除的原则;真实;二、具体扣除工程;工资薪金不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工???利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

;〔二〕职工福利费支出;〔三〕业务招待费支出;本卷须知;三、不得扣除的工程;四、资产损失税前扣除;自行申报扣除方式;第四局部资产的税务处理;固定资产;一、固定资产;〔三〕固定资产折旧的年限;问：会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限应如何处理？

答：企业所得税法实施条例、国家税务总局2012年15号公告第八条;〔四〕固定资产的折旧方法;〔五〕固定资产的改建支出和大修理支出;自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年。;〔二〕开办费的处理

新税法中开〔筹〕办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理〔三年以上摊销〕。但一经选定，不得改变。

根据企业会计准那么，开办费在会计处理上而是直接将其费用化，统一在“管理费用”会计科目核算。;第五局部税收优惠;小型微利企业税收优惠;一、税收优惠的种类;二、具体税收优惠;〔三〕降低税率

符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业?，减按15%的税率征收企业所得税。

〔四〕授权减免

民族自治地方?的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的局部，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

〔五〕加计扣除

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。;;三、小型微利企业税收优惠;四、税收优惠备案;第六局部企业所得税申报;年度汇算清缴;一、企业所得税季度预缴申报;二、年度汇算清缴;汇算清缴的期限：

自纳税年度终了之日起5个月内〔5月31日之前〕办理年度申报、提供有关资料、结清税款。

纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，办理当期企业所得税汇算清缴。

纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。

对于审批、审核或备案的事项，应在年度纳税申报前及时办理，否那么不予列支或享受。;

;我的讲课

到此结束