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近期热点问题解答与新政解读

——水资源费改税试点新政解析暨年终高频税务风险排查与补救策略

1水资源费改税试点新政变化点与疑难点解析

目录2企业年终关账前的核心准备工作

3应税收入方面的风险分析与应对策略

4成本费用方面的风险分析与应对策略

01水资源费改税试点新政变化点

与疑难点解析要素

水资源费改税试点基本原则

一是，实现平稳转换。

二是，强化分类调控。

三是，体现地区差异。

四是，调动地方积极性。

新《办法》有哪些政策调整

一是，完善税收制度。

二是，扩大地方权限。

三是，健全征管机制。

四是，理顺价税关系。

水资源费改税试点主要内容

一、纳税人和计税依据。

二、税额标准。

三、税收优惠。

四、收入归属。

五、税收征管。

水资源税的纳税人

在中华人民共和国领域直接取用地表水或者地下水的单

位和个人，为水资源税纳税人，应当按照本办法规定缴纳水

资源税。

纳税人应当按照《中华人民共和国水法》等规定申领取

水许可证。

水资源税的纳税人

有下列情形之一的，不缴纳水资源税：

（一）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、

水库中取用水的；

（二）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；

（三）水工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；

（四）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临

时应急取（排）水的；

（五）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；

（六）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

水资源税的征税对象

水资源税的征税对象为地表水和地下水，不包括再生水、

集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常规水。

地表水是陆地表面上动态水和静态水的总称，包括江、河、

湖泊（含水库、引调水工程等水资源配置工程）等水资源。

地下水是指赋存于地表以下的水。

地热、矿泉水和天然卤水按照矿产品征收资源税，不适用

于本办法。

水资源税计征方式及应纳税额

水资源税实行从量计征，除城镇公共供水企业取用水、水

力发电取用水、冷却取用水情形外，应纳税额的计算公式为：

应纳税额=实际取用水量×适用税额

疏干排水的实际取用水量按照排水量确定。疏干排水是指

在采矿和工程建设过程中破坏地下水层、发生地下涌水的活动。

水资源税计征方式及应纳税额

城镇公共供水企业应纳税额的计算公式为：

应纳税额=实际取用水量×（1-公共供水管网合理漏损率）

×适用税额

公共供水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市人民政

府确定。

水资源税计征方式及应纳税额

水力发电取用水应纳税额的计算公式为：

应纳税额=实际发电量×适用税额

水资源税计征方式及应纳税额

除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的计算公

式为：

应纳税额=实际取用（耗）水量×适用税额

火力发电冷却取用水可以按照实际发电量或者实际取用

（耗）水量计征水资源税，具体计征方式由各省、自治区、直

辖市人民政府按照税费平移原则确定。

火力发电冷却取用水相关规定

河北省：根据《河北省水资源费征收使用管理办法》（河

北省人民政府令[2010]第16号）规定：水力发电用水（含抽水

蓄能发电用水）和火力发电贯流式冷却用水可以根据实际发电

量计征水资源费。

山西省：根据《山西省人民政府关于印发山西省水资源税

改革试点实施办法的通知》（晋政发[2017]60号）规定：水力

发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水应纳税额的计

算公式为：应纳税额=实际发电量X适用税额

水资源税的适用税额

水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖