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银行信贷人员如何分

析企业财务报表

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银行信贷人员如何分析企业财务报表

国家经济下行，银行信用风险激增，我行贷款不良持续走

高，利润同比增长放缓甚至下降，发放贷款的源头风险控制成

为重中之重。而银行信贷人员贷前识别财务报表的能力十分关

键。总结起来，信贷人员应从如下几个方面分析企业财务报表:

1、比较分析财务报表

要求企业提供近三年的财务报表，进行比较分析。

2、关注贷款目的

通常说专项贷款应有相应项目相应的开工许可证，反应到

财务报表上应有在建工程项目，若没有则可能涉及舞弊，若企

业解释项目没有开工投入，则应有相应项目可行性研究报告和

立项批复，若企业没有上述资料，说明暂时没有资金需求或者

是以这个虚假项目贷款，企业诚信应引起放贷人员关注。

流动资金贷款应关注会计报表有没有大额应收账款和货币

资金,如果有大额货币资金，则说明企业没有资金需求，若有大

额应收账款则首先应收回应收账款，不回收则说明应收账款坏

账的可能性很大，更坏的可能是应收账款和利润表上的营业收

入同时涉及虚增舞弊。

如果企业会计报表上存货占比很大，有大额产成品库存，

说明企业的流动贷款应投向新产品开发，如果企业不能提供新

产品可行性研究报告，则应是老产品扩大生产，但原有会计报

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表产成品有大额库存，说明企业贷款有别的用途，企业的诚信

度值得关注，需重新评估贷款风险。

3、关注报表上各类贷款金额与时间

若财务报表上长、短期贷款较大，则说明企业有借新贷还

旧贷的可能，若是本行为新介入发放贷款，则可能是他行贷款

风险转嫁本行。

4、关注贷款用途与企业会计科目的关联性

如果会计报表显示应付工资和应交税金有大额结存，则可

能企业贷款是用来偿还内部债务和外部税金，为消费性贷款，

应和企业贷款合同用途进行对比。

5、关注企业业绩异常变动

公司取得超出预期的市场份额，并且增长速度比较快。由

于份额越大，增长超过行业均数越困难，如果找不到正常解

释，就应关注其真实性。公司增长迅速,但其增长总有合理限

度，过快增长会带来一系列严重的财务问题，公司有可能人为

地改变财务报表。有操纵利润的历史,应引起放贷人关注，会计

报表企业前三季度业绩不好或很差,第四季度业绩突然大幅增长,

都应引起放贷人员的关注。

6、进行财务比率的测算与同行业平均水平比较

A、毛利不得低于10%，利润率不得低于5%

B、流动比率标准值：2：1

C、速动比率标准值：1：1

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D、资产负债率标准值：没有固定的标准值，一般认为

70%以下为佳

E、应收账款周转率应收账款周转天数至少要小于100天

F、存货周转率按行业来定，一般存货的周转率以30-45

天最佳

G、销售利润率10%

F、水电费与销售收入是不是成正相关增长

以上指标都是相对的，并不是绝对指标，企业提供报表也

会人为调好以上比率，以上比率只可参考使用。应多关注间接

指标，如应收账款周转率和存货周转率、经营现金流量等，这

些指标和贷款期限是相关的。

7、对会计报表销售的测试手段

由于销售是核心指标，可以进行简单的测试，首先可以在

不预先告之企业的情况下，让企业提供上年度会计报表，将本

年数与上年同期数进行一次对比，若有高速增长，则应让企业

进行解释，看其是否有合理的解释；可以让企业提供纳税申报

系统中上一季度的报表(季度报表在申报增值税报表时，必须填

报财务报表)，将第三季度报表销售收入与年度报表销售收入进

行对比，若相差较大，则说明10-12月份销售很大，可以让企

业提供10-12月份销售所开的发票进行检查，这样检查范围较

小，可以用较少工作量发现较多舞弊。

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