财务报表笔记 .pdfVIP

第一单元：总论

什么是财务报表分析？（含义）

谁来做财务报表分析？（分析主体）

为什么要做财务报表分析？（分析目的）

财务报表分析到底分析什么、有什么用？(内容与应用)

怎么做财务报表分析？（分析程序与方法）

1.财务报表分析是指以企业财务报表为主要依据，有重点、有针对性地对有关项目及其质量

加以分析和考察，对企业的财务状况、经营成果进行评价和剖析，以反映企业在运营过程中

的利弊得失、财务状况及发展趋势，为报表使用者的经济决策提供重要信息支持的一种分析

活动。

2.财务报表分析的主体包括1.经营管理者2.债权投资者3.股权投资者4.政府职能部门5.

社会中介机构6.其他主体（包括供应商、客户、员工、竞争对手及社会公众等

3.能力分析

1.偿债能力分析

短期偿债能力（流动性）

长期偿债能力（资本结构、财务困境）

2.营运能力分析

反映企业的资金周转状况与资产管理水平，考察存货、应收账款、固定资产、总资产对收入

的贡献。

3.盈利能力分析

业务获利能力

资产获利能力

市场获利能力

4.发展能力分析

反映企业扩大经营规模、提升市场竞争力、实现资本保值增值的能力。包括盈利增长能力、

资产增长能力、资本增长能力。

5.财务综合分析

综合使用多类财务指标对企业的经营管理水平和经济效益做出评判的过程。财务综合分析方

法包括：

杜邦财务报表分析体系

沃尔评分法

综合财务评价体系

4.企业外部的应用

（1）公司发展战略分析

发展战略决定企业的经营模式，影响其投融资行为，导致不同的资本结构、盈利状况、现金

流水平。（重资产VS.轻资产）

（2）会计政策选择

在合法、合理的前提下，利用职业经验对各类交易或事项的会计核算所采用的原则、基础和

方法进行判断和选择。

收入和费用的确认时间

折旧、摊销方法的选择

存货发出计价方法的选择

资产减值准备的计提与转回

（3）财务预测展战略分析

经营管理决策往往需要用到未来期间的财务信息，因而需要对企业未来的经营业绩、现金流

量等进行预测。财务预测建立在发展战略、会计政策选择及财务能力分析等基础之上。

（4）公司股票估值

基于财务报表数字和财务预测结果，利用数学模型对股票的内在价值进行估计和评价。

（5）公司信用评估

基于历史交易记录、财务报表等信息，对企业陷入财务困境、发生违约等信用危机的可能性

进行评价。

5.财务报表分析在企业内部的应用

（1）基于利润的业绩驱动因素分析

成本性态与成本分类

本量利分析

利润的敏感性分析

（2）基于经济增加值（EVA）的业绩驱动因素分析

EVA管理思想

EVA计算方法及应用原理

EVA增减变动的驱动因素分析

（3）基于战略的业绩驱动因素分析

平衡计分卡（BSC）

战略地图

（4）内部管理报告与分析

财务信息主导

非财务信息主导

6.财务报表分析程序与方法

明确分析目的

确定分析范围

收集相关信息

选择分析视角与方法

得出相关结论

第2章财务报表分析的信息来源

1.理解财务信息的重要意义与财务信息的范畴。

2.了解会计系统的基本流程、财务报表的构成要素与编制原则

3.掌握财务报表的编制基础、报表之间的联系、报表附注的主要内容。

4.了解企业内部报表与对外报表的联系与区别、内部报表的编制意义。

5.掌握调整后的财务报表的编制原理及方法。

6.了解财务信息的局限性。

7.学会通过多种渠道查找财务报表分析所需信息。

一、会计要素

资产负债所有者权益收入费用利润利得损失

二、会计假设

会计主体持续经营会计分期货币计量

三、会计基础

权责发生制收付实现制

四、财务信息的局限（了解）

综合与抽象带来的局限

货币计量带来的局限

历史成本带来的局限

职业判断与会计政策选择带来的局限

1.资产＝负债＋所有者权益

2.利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失

3.（现金流量）现金流入－现金流出＝现金流量净额

4.（所有者权益变动表）本年增减变动金额=净利润+其他综合收益+/-所有者投入或减少资本

-对所有者（股东）的分配

五、财务报表附注（掌握）

1.企业的基本情况

2.财务报表的编制基础

3.遵循企业会计准则的声明

4.重要会计政策和会计估计

5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

6.报表重要项目的说明

7.或有事项

8.资产负债