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政府部门财务报告编制操作指南

(试行)

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目 录

第一章 总则 2

第二章 政府部门会计报表项目 3

第一节资产负债表项目 3

第二节收入费用表项目 8

第三章 政府部门财务报表编制 12

第一节单位会计报表编制 12

第二节部门合并会计报表编制 13

第三节会计报表附注编制 17

第四章 政府部门财务分析 20

第一节内容构成 20

第二节分析方法和指标 21

第五章 附则 22

附1政府部门财务报告样式 24

附2会计报表项目对照表 50

附3抵销工作底表 63

附4抵销事项清单 64

附5单位基础信息填报说明 65

第一章 总则

第一条为规范政府部门财务报告编制工作，确保政府部门

和单位准确、完整编制政府部门财务报告，根据《政府财务报告编制办法》和政府会计准则制度等，制定本指南。

第二条政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映

政府部门的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。

第三条财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括

资产负债表和收入费用表。

（一）资产负债表。反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。

（二）收入费用表。反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。

（三）报表附注。重点对会计报表作进一步解释说明。

第四条政府部门财务分析主要包括财务状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。

第五条政府部门财务报告编制范围包括：

（一）部门及部门所属的行政事业单位，不包括企业（集团）下属的事业单位。

（二）与同级财政部门有预算拨款关系的社会团体。

财政部对政府部门财务报告编制范围另有规定的，依照其规定。

各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并按照财务管理关系报送上级单位；上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对本单位和所属单位财务报表进行合并，编制合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。

第二章 政府部门会计报表项目

第一节资产负债表项目

第六条资产负债表（附1中表1）具体包括如下项目：

（一）资产类项目。

货币资金，反映政府部门期末持有的货币资金余额，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。

短期投资，反映政府部门期末持有的短期投资账面余额。

财政应返还额度，反映政府部门期末财政应返还额度的金额。

应收票据，反映政府部门期末持有的应收票据的票面金额。

应收账款净额，反映政府部门期末尚未收回的应收账款

减去已计提的坏账准备后的净额。

预付账款，反映政府部门期末预付给商品或者劳务供应单位的款项。

应收股利，反映政府部门期末因股权投资而应收取的现金股利或应当分得的利润。

应收利息，反映政府部门期末因债券投资等而应收取的利息。

其他应收款净额，反映政府部门期末尚未收回的其他应收款减去已计提的坏账准备后的净额。

存货，反映政府部门期末存储的存货的实际成本。

待摊费用，反映政府部门期末已经支出，但应当由本期和以后各期负担的分摊期在1年内（含1年）的各项费用。

一年内到期的非流动资产，反映政府部门期末非流动资产项目中将在1年内（含1年）到期的金额，如事业单位将

在1年内（含1年）到期的长期债券投资金额。

其他流动资产，反映政府部门期末除本表中上述各项之外的其他流动资产的合计金额。

长期股权投资，反映政府部门期末持有的长期股权投资的账面余额。

长期债券投资，反映政府部门期末持有的长期债券投资的账面余额，不包含将于1年内（含1年）到期的部分。

固定资产原值，反映政府部门期末固定资产的原值。固定资产累计折旧，反映政府部门期末固定资产已计提的

累计折旧金额。

固定资产净值，反映政府部门期末固定资产的账面价值。17.工程物资，反映政府部门期末为在建工程准备的各种物

资的实际成本。

在建工程，反映政府部门期末所有的建设项目工程的实际成本。

无形资产原值，反映政府部门期末无形资产的原值。无形资产累计摊销，反映政府部门期末无形资产已计提的

累计摊销金额。

无形资产净值，反映政府部门期末无形资产的账面价值。20.研发支出，反映政府部门期末正在进行的无形资产开发

项目开发阶段发生的累计支出数。

公共基础设施原值，反映政府部门期末控制的公共基础设施的原值。

公共基础设施累计折旧（摊销），反映政府部门期末控制的公共基础设施已计提的累计折旧和累计摊销金额。

公共基础设施净值，反映政府部门期末控制的公共基础设施的账面价值。

政府储备物资，反映政府部门期末控制的政府储备物资的实际成本。

文物文化资产，反映政府部门期末控制的文物文化资产的成本。

保障性住