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政府综合财务报告编制操作指南

(试行)

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目 录

第一章总则 3

第二章政府综合会计报表项目 4

第一节资产负债表项目 4

第二节收入费用表项目 8

第三章政府综合会计报表编制 10

第一节政府综合会计报表的数据来源 10

第二节资产负债表和收入费用表编制 11

第四章会计报表附注编制 27

第一节会计报表附注内容 27

第二节会计报表的编制基础 28

第三节遵循相关制度规定的声明 28

第四节会计报表包含的主体范围 28

第五节重要会计政策与会计估计变更情况 29

第六节会计报表重要项目明细信息及说明 29

第七节需要说明的其他事项 30

第五章政府财政经济分析 31

第一节政府财政经济分析主要内容 31

第二节政府财政经济分析方法和指标 32

第六章政府财政财务管理情况 34

第一节政府预算管理情况 34

第二节政府资产负债管理情况 34

第三节政府收支管理情况 34

第七章附则 34

附1政府综合财务报告样式 36

附2汇总工作表 63

附3被合并主体报表项目与政府综合会计报表项目对照表 97

附4抵销调整事项清单 119

第一章 总则

第一条为规范政府综合财务报告编制工作，确保各级政府财政部门准确、完整编制本级政府综合财务报告，根据《政府财务报告编制办法》和政府会计准则制度等，制定本指南。

第二条政府综合财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等信息，具体包括财务报表、政府财政经济分析和政府财政财务管理情况。

第三条财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表和收入费用表。

（一）资产负债表。反映政府整体年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。

（二）收入费用表。反映政府整体年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。

（三）报表附注。重点对会计报表作进一步解释说明。

第四条政府财政经济分析以财务报表为依据，结合国民经济形势，对政府财务状况、运行情况，以及财政中长期可持续性等内容进行分析。

第五条政府财政财务管理情况，主要反映政府财政财务管理的政策要求、主要措施和取得成效等。

第二章 政府综合会计报表项目

第一节 资产负债表项目

第六条资产负债表（附1中表1）包括如下项目：

（一）资产类项目。

货币资金，反映政府持有的货币资金期末余额，包括库存现金、国库存款、国库现金管理存款、其他财政存款、银行存款及其他货币资金等。

短期投资，反映政府持有的能够随时变现并且持有时间不超过1年（含1年）的投资期末余额。

应收及预付款项，反映政府持有的各种应收及预付款项期末余额，包括应收票据、应收账款净额、预付账款、其他应收款净额、与下级往来及在途款等。

应收股利，反映政府因股权投资而应收未收现金股利或利润的期末余额。

应收利息，反映政府尚未收回的应收利息的期末余额。

存货，反映政府期末存储的存货的实际成本。

一年内到期的非流动资产，反映政府持有的将于1年内（含

1年）到期或于1年内（含1年）变现的非流动资产项目的期末余额，包括一年内到期或变现的长期投资、应收转贷款等。

其他流动资产，反映政府除上述各项之外的流动资产期末余额的合计金额。

长期投资，反映政府持有时间超过1年且不在1年内（含

1年）变现或到期的债券投资及股权投资的期末余额。

应收转贷款，反映政府尚未收回的偿还期限超过1年的

地方政府债券转贷款和主权外债转贷款本金减去1年内（含1年）到期部分后的期末余额。

固定资产净值，反映政府持有的各项固定资产原值减去累计折旧后的期末余额。

在建工程，反映政府尚未完工交付使用的在建工程实际成本的期末余额。

无形资产净值，反映政府持有的各项无形资产原值减去累计摊销后的期末余额。

研发支出，反映政府正在进行的无形资产开发项目开发阶段发生的累计支出数。

公共基础设施净值，反映政府为满足社会公共需求而控制的公共基础设施原值减去累计折旧（摊销）后的期末余额。

政府储备物资，反映政府为满足特定公共需求而控制的战略及能源物资、抢险抗灾救灾物资等储备物资期末余额。

文物文化资产，反映政府为满足社会公共需求而控制的文物文化资产的期末余额。

保障性住房净值，反映政府为满足社会公共需求而控制的保障性住房原值减去累计折旧后的期末余额。

其他非流动资产，反映政府除上述各项之外的非流动资产期末余额的合计金额。

受托代理资产，反映政府接受委托方委托管理的各项资产的期末余额。

资产类项目原则上不能出现负数，负数情况需在附注中作出说明。

（二）负债类项目。

应付短期政府债券，反映政府尚未偿还的发行期限不超过

1年（含1年）的政