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数字化转型背景下

优化我国税收征管质效的思考*

国家税务总局福建省税务局课题组

内容提要：近年来，经济数字化驱动着各国税务机关改变传统的税收征管模式，而数字化

转型对税务机关的税收征管能力建设提出了更高要求。2021年3月，中共中央办公厅、国务

院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确了从“以票管税”向“以

数治税”的数字化转型思路，与OECD税收征管3.0理念不谋而合。本文通过梳理当前全球税

收数字化管理的现状与挑战，介绍税收征管3.0理念对全球数字化转型带来的影响，最终提

出数字化转型路径下优化我国税收征管质效的可行性建议。

关键词：数字化转型征管质效税收征管以数治税智慧税务

DOI:10.19376/11-1011/f.2022.06.015

数字技术的蓬勃发展给人类社会带来了新的税遵从并提升征管质效，各国税务机关已经开始

变革，一定程度上加速了税收征管现代化的进程。行动，并依托OECD等国际组织开展一系列税收

在数字技术驱动商业模式更新换代的背景下，各合作，推动税收征管数字化转型深入发展。

国政府亦在思考如何利用数字技术提升政府工作1.税收征管质效概述。税收征管质效主要指

效率、营造良好的营商环境。2021年3月，中共税收征管的质量和效率。其中税收征管质量有两

中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步个方面的含义：一是税收数据的质量，对税收数

深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》），据的高质量采集、分析、管理是征管质量的内在

其中关于全面推进税收征管数字化升级和智能化要求；二是提供纳税服务的质量，即最大限度满

改造的内容与经济合作与发展组织（OECD）税足纳税人在纳税过程中的需求。而税收征管效率

收征管3.0理念不谋而合，为全面提升我国税收也包含两个层面的含义：一是税收征纳的过程耗

征管质效指明了方向。在数字化驱动税收征管实费最小的成本，亦被称作行政效率；二是征税行

现跨越式变革的道路上，我国税务机关应不断优为促进了市场经济运行的效率，带来的不利影响

化现有征管流程，努力实现“以数治税”带动纳最低，即经济效率。数字化的建设、应用和发展

税人“协同遵从”。水平将很大程度上影响并决定税收征管的质量和

效率，成为衡量税收征管质效的重要指标。

一、税收征管数字化转型的理念和发展历程2.税收征管数字化转型实质。经过多年发展，

数字化转型不仅将改变企业业务流程和发展“数字化”被定义为利用数字技术改变商业模式进

战略，还将对税务机关在政府治理中的角色定位而取得收入并创造价值的过程。与企业向数字化

产生深远影响。税收征管流程的根本性变革不仅转型的过程相似，数字化对于税务机关的影响长

将提供更加便捷的纳税服务体验，更将使税务机久而深远。除却工作方式和征管模式的转变，数

关成为数字信息交汇的桥梁与平台。为了改善纳字技术将更加细致地嵌入税收征管各项流程，通

 *   本文系国家税务总局税收科学研究所课题“世界税收征管信息化现状与趋势2021”的阶段性研究成果。

《税务研究》年第期