高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件6.1 什么是增值税一般纳税人？.pptx

6.1什么是增值税一般纳税人？遵义职业技术学院

一、什么是增值税一般纳税人？指符合国家税法规定，在一定范围内销售货物或提供应税服务的纳税人按照规定进行增值税的计缴和申报需要承担相应的纳税义务和责任一、一般纳税人AVERAGETAXPAYER

二、特点及要求二、增值税一般纳税人特点及要求1、销售规模较大一般纳税人具有一定规模的企业或个体工商户，其销售额较大且较为稳定2、缴纳增值税一般纳税人需要按照规定计算缴纳相应的增值税销项税额=销售额×适用税率CHARACTERISTICS

3、进项税额抵扣4、纳税申报义务规定的时间周期向税务机关申报增值税信息需要填写增值税申报表或电子申报表报告销售额、进项税额等相关数据，提供附件在计算应缴纳的增值税时进行抵扣。将进项税额抵减销项税额，减少实际应缴纳的增值税金额二、特点及要求CHARACTERISTICS

5、纳税证明和备查文件指税务机关提供的纳税申报结果、凭证等文件。备查文件销售发票进项发票银行转账凭证证明申报数据真实性和合法性纳税证明二、特点及要求CHARACTERISTICS一般纳税人应妥善保留以备税务机关的审计和核查纳税证明备查文件

5、纳税证明和备查文件二、特点及要求CHARACTERISTICS一般纳税人VS小规模纳税人承担了更多的纳税义务和责任享有更多税务优惠政策和进项税额抵扣权益纳税人应按时履行纳税义务确保申报数据准确合规

三、营改增一般纳税人1、销售额标准小规模纳税人的认定标准除前项规定以外的纳税人年应税销售额80万元从事货物生产/提供应税劳务的纳税人，以从事货物生产/提供应税劳务为主兼营货物批发/零售的纳税人应税销售额50万元从事货物生产/提供应税劳务为主年货物的生产提供应税劳务销售额占年应税销售额的比重在50%以上

三、营改增一般纳税人标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定主管税务机关按照现行规定办理一般纳税人认定手续应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定不得使用增值税专用发票2009年应税销售额认定标准的小规模纳税人未申请办理一般纳税人认定手续应纳税额按照增值税税率计算

三、营改增一般纳税人2、会计核算标准年应税销售额认定标准会计核算健全，可申请认定为增值税一般纳税人《增值税条例》规定可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人资格小规模纳税人会计核算健全能够提供准确的税务资料的指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效的凭证进行核算。会计核算健全

三、营改增一般纳税人商贸企业一般纳税人的认定自2004年8月1日起，对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理新办大中型商贸企业符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理;对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业可认定为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理

三、营改增一般纳税人商贸企业一般纳税人的认定具有一定经营规模拥有固定的经营场所有相应的经营管理人员有货物购销合同或书面意向有明确的货物购销渠道预计年销售额到规定标准新办小型商贸批发企业经主管税务机关审核可认定为一般纳税人实行辅导期一般纳税人管理

三、营改增一般纳税人新办小型商贸批发企业可给予增值税一般纳税人资格但不发售增值税防伪税控开票系统开具的增值税专用发票只从事货物出口贸易的纳税人经主管税务机关审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定有购销合同或书面意向有明确的货物购销渠道

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