高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件9.4 企业所得税征收管理.pptx

9.4企业所得税征收管理遵义职业技术学院

企业经营者从事财务工作的人员企业所得税征收管理了解企业所得税征收管理的相关规定和操作流程深入了解企业所得税征收管理的相关知识保障企业合法权益规避税务风险促进企业健康发展

一、了解纳税期限一、了解纳税期限企业所得税按纳税年度计算，即公历1月1日起至12月31日止。应以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应以清算期为个纳税年度企业在一个纳税年度该纳税年度实际经营期不足12个月中间开业终止经营

一、了解纳税期限企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

一、了解纳税期限向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。企业在年度中间终止经营活动应自实际经营终止之日起60日内，纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，应当按照规定的期限，向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表。

二、纳税地点二、纳税地点以企业登记注册地为纳税地点登记注册地在境外的实际管理机构所在地为纳税地点除税收法律外行政法规另有规定外居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的应当汇总计算缴纳企业所得税。

二、纳税地点非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得，境外发生但与其所设机构、场所有实际联系的所得应以机构、场所所在地为纳税地点设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

二、纳税地点非居民企业在中国境内其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，应以扣缴义务人所在地为纳税地点。除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税未设立机构、场所的取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的

三、企业所得税的征收管理办法三、企业所得税的征收管理办法（一）统一计算总纳税企业所属的各个不具备法人资格分支机构总机构统一计算应纳税所得额应纳税额

三、企业所得税的征收管理办法（二）分级管理（三）就地预缴根据本地法律法规，总分机构应分月或分季分别向所在地的主管税务机关申报预缴企业所得税。分别接受机构所在地主管税务机关的管理总机构分机构所在地的主管税务机关对当地机构有企业所得税的管理责任

三、企业所得税的征收管理办法（四）汇总清算指总机构在年度终了之后，计算汇总纳税企业的年度抵减总机构和分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税后，多退少补应纳税所得额应纳所得税额财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整到地方国库。

关联的相关法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户从事生产经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关收到申报当日办理登记并发给税务登记证件

本条第一款规定以外的关联的相关法律依据工商行政管理机关办理登记注册的情况核发营业执照的情况定期向税务机关通报纳税人办理税务登记扣缴义务人办理扣缴税款登记范围和办法由国务院规定

关联的相关法律依据依照法律、行政法规的规定可以不设置帐薄的依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税盗料的纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条

关联的相关法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条虽设置帐簿，但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报纳税人申报的计税依据明显偏低，无正当理由税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

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