高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件1.6 税务变更与注销.pptx

1.6税务变更与注销遵义职业技术学院

税务变更登记纳税人办理设立税务登记后工商登记变更非工商登记变更因税务登记内容发生变化申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的法律行为

税务变更登记生产经营纳税人税务登记内容发生变化《中华人民共和国税收征收管理法》工商行政管理机关办理变更登记30日内向工商行政管理机关申请办理注销登记前持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记

2023年4月1日起，纳税人依法办理变更登记简化变更登记操作流程自动变更登记信息各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关根据市场监管部门共享的变更登记信息金税三期核心征管系统自动同步变更登记信息无需向税务机关报告

非正常、非正常户注销等状态的纳税人变更登记信息核心征管系统在其恢复正常状态时自动变更自动提示推送服务提示提醒事项核心征管系统会自动推送提醒通过电子税务局精准推送提醒简化变更登记操作流程

2023年4月1日之前做好存量登记信息变更工作在市场监管部门办理变更登记、未在税务部门变更登记由税务机关根据市场监管部门共享信息完成变更工作简化变更登记操作流程

纳税人跨省迁移的优化跨省迁移税费服务流程优化迁出流程对未处于税务检查状态已缴销发票和税控设备已结清税（费）款、滞纳金及罚款不存在其他未办结涉税事项的纳税人在市场监管部门变更登记后，向主管税务机关填报《跨省（市）迁移涉税事项报告表》

优化跨省迁移税费服务流程税务机关出具《跨省（市）迁移税收征管信息确认表》告知纳税人承继、延续享受的相关资质权益在规定时限内履行纳税申报义务纳税人确认后税务机关即时办结迁出手续有关信息推送至迁入地税务机关

迁入地主管税务机关优化迁入流程在接收到纳税人信息后的一个工作日内完成主管税务科所分配、税（费）种认定提醒纳税人按规定期限进行纳税申报优化跨省迁移税费服务流程

纳税人在迁入地承继的信息明确有关事项优化跨省迁移税费服务流程纳税人基础登记财务会计制度备案办税人员实名采集增值税一般纳税人登记增值税发票票种核定增值税专用发票最高开票限额

增值税即征即退资格优化跨省迁移税费服务流程出口退（免）税备案已产生的纳税信用评价可在迁入地继续按规定抵缴迁移前预缴税款尚未弥补的亏损，在迁入地继续弥补企业所得税、个人所得税

优化跨省迁移税费服务流程尚未抵扣的增值税进项税额迁移前后业务的办理可参照《跨省（市）迁移相关事项办理指引》无需申请开具《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》迁入地继续抵扣

优化税源管理职责各省税务机关根据本地税源特点优化分级管理职责提升省、市税务机关管理的→原则上不再推送下级税务机关处理提升税收风险分析、重点领域重点群体税收风险管理等复杂事项管理层级压实市、县税务机关日常管理责任

各省税务机关根据市场监管部门共享的加强与市场监管部门的登记业务协同注销登记吊销营业执照撤销设立登记在市场监管部门办理注销未在税务部门办理清税且处于正常状态的通知其及时办理税务注销在核心征管系统自动进行数据标识

加强与市场监管部门的登记业务协同逾期不办理的，可提请市场监管部门依法处理→办理注销在核心征管系统2019年5月1日前被列为非正常户注销状态的主管税务机关直接进行税务注销

发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的税务注销注销税务登记持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记的活动办理注销登记前

按规定不需在工商行政管理机关或其他机关办理注册登记的税务注销自有关机关批准或宣告终止之日起15日内持有关证件向原税务登记机关申报办理注销

纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的税务注销办理变更或注销登记前住所、经营地点变动前在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记向原税务登记机关申报办理注销税务登记

税务注销向原税务登记机关申报办理注销税务登记被工商行政部门吊销营业执照其他机关予以撤销登记的营业执照被吊销或被撤销登记之日15日内

纳税人办理注销税务登记前税务注销经税务机关核准后，办理注销税务登记手续提交证明文件和资料结清税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

解散《税收征管法实施细则》规定，注销税务登记及期限包括三种税务注销时限要求破产撤销其他情形持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记办理注销登记前依法终止纳税义务的

按规定不需要在工商行政管理机关或其他机关办理注册登记的税务注销有关机关批准或宣告终止之日起15日内持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记

住所、经营地点变动→改变税务登记机关的税务注销30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记变更或注销登记前住所、经营地点变动前向原税务登记机关申报办理注销税务登记

工商行政管理机关吊销营业执照税务注销其他机关予以撤销登记的自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内向原税务登记机关申报