高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件2.4 发票开具（下）.pptx

2.4发票开具（下）遵义职业技术学院

发票开具的管理项目齐全，与实际交易相符字迹清楚，不得压线、错格发票联和抵扣联加盖发票专用章增值税纳税义务发生时间开具不符合要求的专用发票有权拒收（一）增值税专用发票开具的基本要求

发票开具的管理（二）增值税发票具体栏目开具要求1.购买方栏开具增值税专用发票名称纳税人识别号地址电话开户行及账号“名称”为公司营业执照上全称；“纳税人识别号”18位社会统一信用代码；

发票开具的管理营业执照上的注册地址提供给主管税务登记部门的电话号码银行开户许可证上的开户银行开户许可证上的银行账号“注册地址”“电话”“开户银行”“银行账号”

发票开具的管理开具增值税普通发票购买方为企业、非企业性单位（有纳税人识别号）和个体工商户购买方栏的名称”“纳税人识别号”必填项，其他根据需要填写购买方为非企业性单位和消费者个人的“名称”为必填项，其他根据需要填写

发票开具的管理2.货物或应税劳务、服务名称栏自2016年5月1日应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票新系统试点纳税人新办增值税纳税人

发票开具的管理在新系统内对编码进行初始化设置开具发票带有税收编码的票面不作调整票面不打印税收编码，税收编码随开票信息上传税务机关

发票开具的管理3.“金额”和“价税合计”栏金额等于含税收入纳税人开具增值税发票金额栏填写不含税金额价税合计栏为系统算出

发票开具的管理4.其他栏次栏可按实际业务填写无此项目可不填“收款人”“复核”栏按需要填写，“开票人”栏必填项，“销售方（章）”栏加盖发票专用章“规格型号”“单位”“数量”“单价”

发票开具的管理5.提供建筑服务纳税人自行开具税务机关代开发票在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称

发票开具的管理6.接受货物运输服务使用增值税专用发票增值税普通发票开具发票起运地到达地车种车号货物信息内容较多可另附清单

发票开具的管理7.销售不动产自行开票或者税务机关代开增值税发票“单位”栏填写面积单位“备注”栏注明不动产地址发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称房屋产权证书号码无产权证书不填写

发票开具的管理8.出租不动产纳税人自行开具税务机关代开发票在“备注”栏注明不动产的详细地址

发票开具的管理自行开票或税务机关代开增值税发票新系统征收率减按1.5%征收开票功能含税销售额自动计算税额不含税金额9.个人出租住房优惠政策减按1.5%征收发票开具不应与其他应税行为混开

发票开具的管理10.纳税人以差额作为销售额计算纳税额发票开具不应与其他应税行为混开通过新系统中差额征税开票功能录入含税销售额（评估额）扣除额系统计算税额和不含税金额“备注”栏打印“差额征税”

发票开具的管理11.建筑分包项目分包方就所承包项目向总包方开票，总包方按规定全额开具增值税发票12.税务机关代开增值税发票销售方“开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码免税代开增值税普通发票可不填写

发票开具的管理13.国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人）代开增值税发票在发票“备注”栏打印“YD”字样

发票开具的管理（三）不得开具增值税专用发票的特定行为1.商业企业纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品2.发生应税行为适用免税规定3.出口货物、在境外销售税劳务

发票开具的管理可以不开具增值税专用发票可根据受赠人的要求开具增值税专用发票受赠者为一般纳税人4.货物用于集体个人消费5.将货物无偿赠送他人6.小规模纳税人销售税项目

发票开具的管理7.应税销售行为购买方为消费者个人不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票8.供水企业缴纳的水资源税对应收入

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