2024年 税二 第十章 船舶吨税.docx

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第十章船舶吨税法

本章考情分析

本章为考试中非重点税，主要题型为单选题、多选题，一般分值4分左右。

目录

知识点1：征税范围、税率(熟悉)

知识点2：应纳税额的计算(掌握)

知识点3：税收优惠(掌握)

知识点4：征收管理(熟悉)

知识点1：征税范围、税率(熟悉)

一、征税范围

自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。

二、税率：

项目

内容

税率

定额税率

影响因素

船舶净吨位、执照期限

类别

优惠税率

中华人民共和国国籍的应税船舶

船籍国(地区)与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶

普通税率

其他应税船舶

税目(按船舶净吨位划分)

税率(元/净吨)(按执照期限划分)

备注

普通税率

优惠税率

1年

90日

30日

1年

90日

30日

≤2000净吨

12.6

4.2

2.1

9.0

3.0

1.5

1.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。2.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。3.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。

2000净吨≤10000净吨

24.0

8.0

4.0

17.4

5.8

2.9

10000净吨≤50000净吨

27.6

9.2

4.6

19.8

6.6

3.3

50000净吨

31.8

10.6

5.3

22.8

7.6

3.8

知识点2：应纳税额的计算(掌握)

公式：应纳税额＝船舶净吨位×适用的定额税率

【单选题】(2022年)驶入我国港口的某外国拖船，该拖船发动机功率为15000千瓦，该拖船负责人申领30天期限吨税执照，超过2000净吨但小于10000净吨对应税率是2.9元/每净吨；超过1万净吨但不超过5万净吨，对应税率为3.3元/净吨，该负责人应缴纳船舶吨税()万元。

A.1.57

2

B.1.66

C.2.50

D.2.88

【答案】B

【解析】拖船减半征收车船税；

应缴纳的船舶吨税＝15000×0.67×3.3×50％÷10000＝1.66(万元)。

【单选题】(2021年)国外净吨位为3000吨的非机动驳船，在港口停留30天，已经签订最惠国条款，非机动驳船停留30天，普通税率4元/吨，优惠税率3元/吨，应缴纳船舶吨税为()元。

A.12000

B.6000

C.9000

D.4500

【答案】D

【解析】非机动驳船按照净吨位船舶税率的50％计算，因为题目说已经签订最惠国条款，所以这里应缴纳的船舶吨税＝3000×50％×3＝4500(元)。

会

知识点3：税收优惠(掌握)

一、直接优惠

下列船舶免征吨税：

1.应纳税额在人民币50元以下的船舶；2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；

4.非机动船舶(不包括非机动驳船)

5.捕捞、养殖渔船；

6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；

7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；

8.警用船舶；9.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；10.国务院规定的其他船舶(由国务院报全国人大常务委员会备案)。

二、延期优惠

在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：

(1)避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；

(2)军队、武装警察部队征用。

(3)应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。

【多选题】(2022年)下列免征船舶吨税的有()。

A.军队征用船舶

B.警用船舶

C.养殖渔船

D.捕捞渔船

E.非机动驳船

【答案】ABCD

【解析】非机动船舶(不包括非机动驳船)免征船舶吨税。

【多选题】(2019年)下列船舶中，免征船舶吨税的有()。

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶

B.非机动驳船

C.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

D.警用船舶

E.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

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【答案】ACDE