2024年 税二 第四章 印花税.docx

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第四章印花税

考情分析

本章是税法II考试的次重要章节。考试题型可以是单项选择题、多项选择题。预计分值在8分左右。

本章教材框架

第一节概述

(一)印花税的概念

印花税是对经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证所征收的一种税。

(二)印花税的特点

1.兼有凭证税和行为税性质

2.征税范围广泛

3.税率低、税负轻

4.由纳税人自行完成纳税义务

第二节征税范围、纳税人和税率

目录

知识点1：征税范围(掌握)

知识点2：纳税人(掌握)

知识点3：税率(掌握)

知识点1：征税范围(掌握)

(一)书面合同

分类

内容

不包括

1.借款合同

指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人的借款合同

同业拆借

2.融资租赁合同

指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同

融资性售后回租业务中，承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产合同，不属于印花税征税范围

分类

内容

3.买卖合同

?指动产买卖合同

征

?个人书立的动产买卖合同

不征

?供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

征

?各出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊、音像征订凭证

征

?各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证

暂免

?发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同(新增)

征

?电网与用户之间签订的供用电合同(新增)

不征

?企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同(新增)

征

分类

内容

不包括

4.承揽合同

加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

5.建筑工程合同

建设工程勘察、设计、施工合同

6.货物运输合同

指货运合同和多式联运合同

管道运输合同

7.技术合同

专利权转让、专有技术使用权转让转让书据(按产权转移书据)

8.财产租赁合同

租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

企业与主管部门签订的租赁承包合同

9.保管合同

又称：寄托合同、寄存合同，是指双方当事人约定一方将物交付他方保管的合同

保管合同是保管人有偿地或无偿地为寄存人保管物品，并在约定期限内或应寄存人的请求，返还

2

3

保管物品的合同

10.仓储合同

又称：仓储保管合同，是保管人储存存货人交付的仓储物，存货人支付仓储费的合同

11.财产保险合同

包括：财产、责任、保证、信用保险合同

再保险合同

(二

(三营业

(四

)产权转移书据

项目

内容

概念

产权转移书据是在产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书

包括

土地使用权出让书据

指国家将土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金签订的协议或合同

土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据

不包括：土地承包经营权和土地经营权转移

股权转让书据

不包括：应缴纳证券交易印花税的

指股份制试点企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的书据。

包括：企业内部发行的股票买卖、继承、赠与等书立的书据

商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据

)营业账簿

账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。

分类

内容

1.记载资金的账簿

指记载“实收资本”和“资本公积”金额的账簿

2.其他营业账簿

目前不征收印花税

)证券交易

项目

内容

证券

指证券持有人依照交易规则，将证券转让给其他投资者的行为

4

交易

分类

上市交易

指证券在证券交易所集中交易挂牌买卖

上柜交易

指公开发行但未达上市标准的证券在证券柜台交易

【单选题】(2022年)下列产权转移书据中，不需要缴纳印花税的是()。

A.财产所有权人将房屋赠给企业的产权转移书据

B.土地使用权转让书据

C.专有技术使用权转让书据

D.土地承包经营权转移书据

【答案】D

【解析】土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据属于产权转移书据，但是不包括土地承包经营权和土地经营权转移书据。

【多选题】(2022年)下列合同中不属于印花税征税范围的有()。

A.同业拆借合同

B.管道运输合同

C.贷款合同

D.个人书立的动产买卖合同

E.建设工程勘察合同

【答案】ABD

【解析】选项C，按照借款合同征税；选项E，按照建设工程合同征税。

【多选题】(2019年改)按“产权转移书据”计征印花税的有()。

A.专有技术使用权转让合同

B.专利申请转让合同

C.