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第八章城镇土地使用税

本章考情分析

本章在《税法(Ⅱ)》中处于次要地位,为考试的非重点章。本章在考试中主要以

单项选择题、多项选择题题型为主。根据本章内容和考试情况,2013年考试本章分值

6-9分左右。

缴纳的城镇土地使用税计入“用”账户,在企业所得税前扣除。

城镇土地使用税应纳税额的计算可以结合减免税出计算性单选题,也可以和税、

印花税、车船税组合出计算题,还可以与企业所得税一起出综合性题目。内容把握上可结合

税一并掌握。

近3年题型题量分析表

年度单项选择题多项选择题计算题综合题合计

2009年2分4分--6分

2010年2分4分--6分

2011年1分2分--3分

本章基本机构框架

第一节概述

第二节征税范围、和适用税额(熟悉)

第三节计税依据及应纳税额的计算(掌握)

第四节减免税(掌握)

第五节申报和缴纳(熟悉)

城镇土地使用税要点导读

专题一:城镇土地使用税征税范围、适用税额

专题二:城镇土地使用税计税依据及应纳税额

专题三:城镇土地使用税减免税

一、概念

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象,以实际占用的土地面积为计税标准,

按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

二、特点

1.对占用土地的行为征税

2.征税对象是土地

3.征税范围有所限定

4.实行差别幅度税额

专题一:城镇土地使用税征税范

围、适用税额

一、征税范围

城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。但征税范围不包括农村。

城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。

二、

1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。

3.土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。

【说明】2007年1月1日起,国家将外商投资企业、外国企业列为城镇土地使用税的

三、适用税额——分级幅度税额

1.大城市1.5元至30元;

2.中等城市1.2元至24元;

3.小城市0.9元至18元;

4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

【解释】城镇土地使用税适用四档地区幅度差别税率,每档最高税率与最低税率相

差20倍。

城镇土地使用税适用地区幅度差别税率。经济地区的城镇土地使用税适用税额

标准可适当降低,但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。经济发达地区的适用税

额可适当提高,但需报部批准。(降低有比例限制,提高有限制)

【解释】城镇土地使用税税率,考生不用。

专题二:城镇土地使用税计税依据

及应纳税额

【解释】城镇

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