2024年财务与会计 第08章 流动资产一）.docx

价第八章流动资产(一)

价

本章历年考点分析

本章分值不高，重要关注客观题即可。

考点

年份

1.现金的清查

2017年多选题

2.银行存款余额调节表

2022年多选题/2019年/2017年单选题

3应收账款入账值

2016年单选题

4.应收账款计提坏账准备

2022年单选/2020年/2019年/2017年/2016年单选题

5其他货币资金

2021年多选题/2017年多选题

2024年教材主要变化

增加数字人名币的核算。

本章考点及真题讲解

考点一、现金的清查(客观题)

一、现金短缺

属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用(关键点)；

报经批准前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

报经批准后：

借：其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿)

管理费用(无法查明原因)(影响营业利润)

贷：待处理财产损溢

二、现金溢余

属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入(关键点)。报经批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

报经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位)

营业外收入(无法查明原因的)(不影响营业利润)

【真题回顾及经典习题】

【例题1-3·多选题】(2017年)下列关于财产请查结果会计处理的表述中，错误的有()。

A.属于无法查明原因的现金知缺，经批准后计入管理费用

B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入

C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入

D.属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用

E.盘盈的固定资产计入营业外收入

【答案】CE

【解析】选项A；属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用；选项B；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入；选项C；盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入管理费用；选项D；属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用；选项E；盘盈的固定资产，按前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

考点二、银行存款(客观题)

一、银行存款账户分为，基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户等。

二、企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

三、企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

1.是企业已收款入账，银行尚未收款入账(企业账上余额大)；

2.是企业已付款入账，银行尚未付款入账(银行对账单余额大)；

3.是银行已收款入账，企业尚未收款入账(银行对账单余额大)；

4.是银行已付款入账，企业尚未付款入账(企业账上余额大)。

【提示1】发生未达账项，实际可以理解为两种：

1.是企业入账，银行尚未入账；

2.是银行入账，企业尚未入账。

对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，即使调节后相等也不一定没有错误。

银行存款余额调节表

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

银行对账单余额

加：银行已收、企业未收

加：企业已收、银行未收

减：银行已付、企业未付

减：企业已付、银行未付

调节后的存款余额

调节后的存款余额

【提示2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。

【提示3】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据(关键点)。【提示4】调节后的银行对账单、日记账金额反映企业可以实际动用的银行存款数额。

【真题回顾及经典习题】

【例题2-1·单选题】甲公司2017年12月份发生与银行存款有关业务：

12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款480万元登记入账，但银行尚未记账。(企业大)

②甲公司的收款企业尚未将12月29日开出的支票360万元送存银行。(企业小)

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。(企业小)

④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。(企业大)

调节后的银行存款余额调节表的金额为()万元。

A.432

B.664