会计专业考试高级会计实务试卷及答案指导(2025年).docxVIP

2025年会计专业考试高级会计实务模拟试卷(答案在后面)

一、案例分析题（必答题，7题，共80分）

第一题

背景信息：

XX公司是一家大型制造企业，主要从事机械设备的生产和销售。最近，该公司对财务报告进行了全面审查，发现了一个显著的会计问题。具体表现为，公司在设备租赁业务中误将融资性质的租赁收入作为经营性租赁收入计入了财务报表，导致公司报告的净利润被低估。该公司财务总监请求你的协助，找出相关问题，并给出改进建议。

案例问题：

1.请指出该公司在设备租赁业务会计处理中存在的错误。

2.分析该公司将融资性质租赁收入错误计入经营性租赁收入的原因。

3.提出如何正确地处理融资性质租赁收入的建议。

4.分析错误处理对公司财务状况的影响。

参考答案及解析：

1.该公司在设备租赁业务会计处理中存在的错误：

2.分析该公司将融资性质租赁收入错误计入经营性租赁收入的原因：

3.如何正确处理融资性质租赁收入的建议：

4.分析错误处理对公司财务状况的影响：

第二题

案例：

某市国有大型企业甲公司，为增强企业竞争力，决定进行一系列管理体制改革。在改革过程中，甲公司聘请了一家知名咨询公司乙为配合公司决策层进行战略调整，对公司的财务状况进行了一次全面审计。

审计发现以下情况：

1.甲公司近三年收入呈上升趋势，但同期净利润却逐年下降。

2.公司存货周转率逐年下降，且部分存货存在跌价风险。

3.公司对外投资规模较大，投资收益率低于行业平均水平。

4.部分管理层人员存在职务侵占行为。

问题：

根据上述案例，请分析甲公司可能存在的问题及其原因，并提出相应的解决方案。

第三题

案例背景：

某公司是一家制造型企业，主要从事电子产品生产。近年来，公司业务发展迅速，规模不断扩大。为了提高财务管理水平，公司决定对现有的财务会计体系进行改革。以下是公司在改革过程中遇到的一些财务问题。

问题：

3.案例中，该公司在改革过程中，如何处理因会计政策变更导致的暂时性差异，以及如何确认递延所得税负债或递延所得税资产？

第四题

案例背景：

华天科技有限公司是一家主要从事电子元器件生产和销售的企业。随着业务的不断扩展，公司决定在海外设立子公司，以扩大市场占有率。为了支持海外子公司的运营，华天科技计划向其提供长期借款，并考虑采用人民币结算，以规避汇率风险。同时，华天科技正在评估一项新的投资项目，该项目预计在未来五年内能够带来稳定的现金流。然而，项目初期需要大量的资金投入，而这些资金将主要来源于银行贷款。

要求：

1.分析华天科技在海外子公司资金支持方面采用人民币结算的利弊。

2.假设银行提供的贷款利率为5%，贷款期限为5年，每年年末等额本息还款，计算每年的还款金额（保留两位小数）。

3.如果项目的预期年现金流入为150万元，年现金流出为100万元，不考虑税收影响，评估该项目是否可行。

4.提出至少三项财务风险管理建议，帮助华天科技有效管理与上述活动相关的财务风险。

第五题

案例背景：

某企业为一家制造公司，主要从事机械设备的生产和销售。该公司于2020年1月1日开始实施新会计准则。2020年12月31日，该公司出现以下情况：

1.期末存货中有一批原材料由于技术更新，市场价值下降至成本的一半。

2.期末产成品中有一批因市场需求减少，库存积压，预计未来销售将产生较大减值。

3.公司一台关键设备因故障需要进行大修，预计大修费用为100万元，设备原值300万元，预计剩余使用寿命为5年。

问题：

1.根据新会计准则，如何对上述存货和设备进行减值测试？

2.假设减值测试结果表明原材料和产成品都需要计提减值准备，设备不需计提减值准备，请计算原材料和产成品的减值损失，并说明会计处理。

3.对于设备的大修费用，应如何进行会计处理？

第六题

案例描述

宏大公司是一家综合性企业，主营制造与贸易业务。在2022年，宏大公司面临着会计实务中的多个重要问题。在期末审计过程中，注册会计师发现公司存在一些未解决的交易和事项，这些问题可能会影响公司的财务报表准确性。宏大的财务部门已经初步分析了部分问题，但还有一些问题仍待解决。以下是案例的重点内容。

宏大的一个问题涉及对长期股权投资的处理。宏大公司持有另一家公司的25%股权，该公司的生产经营主要依赖于代销宏大公司的部分产品。由于市场需求波动，宏大公司打算通过长期股权投资产生的收益来评估该股权的价值变动。按照会计准则的要求，宏大公司在2022年年末对该公司进行了权益法核算。根据宏大公司的评估，按照持股比例计算的净资产份额为10,000,000元，宏大的长期股权投资科目的账面价值为9,500,000元，其中包括了宏大的投入成本和其他调整项目。

要求

（1）请根据案例描述，判断宏大公司对该项长期股权投资的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）如果宏大公司的处理不正确，您认为最恰当