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《国家税收》第五章增值税计算练习题

一、销售旧固定资产、旧货、旧物品增值税问题：

1.某企业为增值税一般纳税人，本期有关经济业务发生如下

（1）出售本企业2008年12月31日以前购入的使用过的旧机器一台，该机器属不得抵扣未抵扣进项税的固定资产，原值70000元，已提折旧30000元，发生清理费用2000元，以现金支付，含税售价50000元，不符合免税条件。

（2）出售本企业2009年1月1日以后购入的使用过的旧机器一台，该机器属于抵扣进项税固定资产，原值100000元，已提折旧40000元，发生清理费用3000元以存款支付，不含税售价80000元。

（3）出售一批自己用过的低值易耗品，开具专用发票，注明价款40000元。

（4）出售一批旧货（自己未曾使用），开具的普通发票注明价款31200元。

2.某小规模纳税人，本期发生下列业务：（计算该小规模纳税人本期应纳增值税）

（1）出售自己用过的机器设备一台，原值40000元，已提折旧24000元，发生清理费用500元，出售收入18000元存入银行。

（3）出售一批自己用过的旧包装物，收取价款30900元已存入银行。

（4）出售一批旧货（自己未曾使用），开具的普通发票注明价款20600元。

（5）本期购进原材料一批了，取得专用发票，注明价款10000元，增值税1700元。

该小规模纳税人合计应纳税额＝

二、增值税销项税额和进项税额的计算：

1.某公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，本期发生有关经济业务如下。

（1）公司将自产电脑100台出售给Ａ商场，不含税价格每台5000元，并收取了100台电脑的包装费和手续费6000元。款项已存入银行。

（2）上月销售给Ｂ公司的电脑，因购货方延期付款，本月按合同规定加收利息2000元存入银行。

（3）销售Ｃ公司产品时，随产品发出收取周转使用包装物租金收入1500元存入银行。

（4）销售Ｄ公司货物一批，开具普通发票一张，注明价款60000元，向铁路部门支付代垫运费（符合税法规定的两项条件）1000元，并将该发票转交给客户。

（5）销售Ｅ公司货物一批，开具的专用发票上注明税额为72000元，由本企业自备货车运输发送，随商品发送应收取的费用为运输费3000元，装卸费600元，包装费400元。

（6）销售Ｆ公司产品200件，每件不含税销售价格为4800元，成本为3600元，同时收取代收款项（符合条件代为收取的政府性基金）1000元。款项已收存入银行。

2.某机动车销售商为为增值税一般纳税人，本月销售某型号摩托车500辆，每件含税销售价格为5850元，同时每辆收取代办保险费200元、车辆购置税500元、车辆牌照费300元。

3.折扣方式销售

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，本期有关经济业务发生如下：

（1）向A公司销售丁商品，价款30000元（不含税），双方协商，同意折让10%，将折让款和销售额开在同一张增值税专用发票上。

（2）向B公司销售丁商品，价款40000元（不含税），双方协商，同意折让10%，将折让款另开发票。

4.以旧换新方式销售

乙商场为增值税一般纳税人，本期有关经济业务发生如下：

（1）采取以旧换新方式零售彩电1000台，同时换回旧彩电1000台，每台作价400元，总共收取货款3600000元。

（2）采取以旧换新方式零售金银首饰，新首饰含税销售额100000万元，换回旧首饰作价60000万元。

5.还本方式销售

丙公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，采取还本方式销售A商品351000（含税），按5年还本，同时支付本期到期商品的还本支出58500元。

6.以物易物销售

（1）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司决定以账面价值9500元、公允价值12000元的A材料换入乙公司账面价值为13000元、公允价值为12000元的B材料，甲公司支付运费500元，乙公司支付运费400元，甲乙两公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率为17%，运费的扣除除率7%，双方开具了增值税专用发票。此交换业务不涉及补价，以公允价值计价进行业务处理。

（2）丙、丁公司均为增值税一般纳税人，丙公司决定以账面价值50000元、公允价值60000元的C材料换入丁公司账面价值为57000元、公允价值为60000元的D材料，丙丁两公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率为17%，交换时丙公司向丁公司开具了增值税专用发票，丁公司向丙公司开具了普通发票。

7.包装物押金涉及的增值税和消费税的处理

（1）A一般纳税人本月销售化妆品一批，含税价款351000元，同时收取包装物押金30000元。另外去年收取的包装物押金5000元已逾期，本月没收。

（2）B一般纳税人销售啤酒一批，不含税销售额50